問題來源：
（1）扣除“三險一金”后的每月工資9800元，12月份取得年終獎72000元。
（2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關稅費后的每月租金所得6000元，全年共計72000元。
（3）2月8日對2014年1月公司授予的股票期權30000股行權，每股施權價8元，行權當日該股票的收盤價為15元。
（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖傳字畫一幅，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據。
（5）11月因實名舉報某企業的污染行為獲得當地環保部門獎勵20000元，同時因其參與的一項技術發明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金50000元。
已知：王先生利用工作之余接受專業技術人員職業資格繼續教育并于當年12月取得相關證書；王先生的獨生女在讀高中一年級，經與妻子約定子女教育支出由王先生一方扣除；王先生的父母均已過60歲，王先生與其姐姐約定平均分攤扣除贍養老人支出。
要求：根據上述資料，回答下列問題。
②贍養老人支出可以扣除=1000×12=12000（元）
③繼續教育支出可以扣除3600元
全年工資所得和年終獎應納稅所得額=9800×12+72000-60000-12000-12000-3600=102000（元）
應納稅額=102000×10%-2520=7680（元）。
工資的應納稅額=30000×3%=900（元）
72000÷12=6000（元），查找“月度稅率表”，確定適用稅率為10%，速算扣除數為210元，年終獎應納稅額=72000×10%-210=6990（元）
合計應納稅額=900+6990=7890（元）。
孫老師
2020-08-24 11:21:22 4883人瀏覽
這里是屬于特殊的規定的哦：
股票期權行權所得，按照工資薪金項目征稅，但是不并入當年的綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表哦~
這里老師為您總結一下相關的知識點：
1.適用綜合所得稅率表：
①居民個人的工資薪金所得預扣預繳時適用；
②居民個人的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得計入綜合所得，適用綜合所得稅率表；
③選擇并入綜合所得的全年一次性獎金；
④解除勞動關系超過3倍數額的部分不并入當年的綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表計算納稅；
⑤按年領取或一次性領取的企業年金、職業年金適用綜合所得稅率表計算納稅；
⑥股票期權行權所得，不并入當年的綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表。
⑦個人辦理提前退休手續，取得的一次性補償收入，按照辦理退休至法定退休年齡之間的年度數平均，適用年度稅率表。
2.適用月度稅率表：
①非居民個人的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得適用；
②企事業單位將自建住房以低于購置或建造成本價格銷售給職工的個人所得稅的征稅規定適用；
③個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；
④居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，選擇不并入當年綜合所得，單獨計稅的。
希望可以幫到您~祝您考試順利通過！
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！相關答疑
-
2024-08-13
-
2023-08-02
-
2022-07-07
-
2021-08-19
-
2021-08-12
您可能感興趣的CPA試題
津公網安備12010202000755號