股票期權會計處理方法詳解
老師我想問下這個行權分錄是怎么寫的，我以為行權的話是計入了管理費用，所以調(diào)減了。對于這個期權的考察，之前是說施權的時候，不該計入到管理費用要調(diào)增是這樣嗎？這塊可以總結一下不？兩種情況的分錄會計和稅法的差別。總是弄混了
問題來源：
常老師
2024-08-13 16:30:57 2805人瀏覽
尊敬的學員，您好：
股票期權會計處理
一、授予日
股票期權在授予日不需做賬務處理，但企業(yè)需要對期權的公允價值做一個測算。
二、等待期的每個資產(chǎn)負債表日
所謂的等待期是指授予日與可行權日的等待期間，在等待期的每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)需要做賬務處理，具體如下：
借：管理費用
貸：資本公積——其他資本公積
管理費用是根據(jù)員工的服務年限和預計可行權數(shù)量分攤期權的公允價值計算。
三、行權日
行權日企業(yè)應當根據(jù)實際收到的款項計入銀行存款，股本的金額為實際行權的股權數(shù)額，其他資本公積為等待期內(nèi)累計的數(shù)額，最后差額倒擠出股本溢價的金額。
借：銀行存款
資本公積——其他資本公積
貸：股本
資本公積——股本溢價
企業(yè)所得稅的處理
根據(jù)稅法的有關規(guī)定，對股權激勵計劃實行后，需待一定服務年限或者達到規(guī)定業(yè)績條件方可行權的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。也就是說相關的成本費用在等待期的納稅年度需要納稅調(diào)增。
在股權激勵計劃可行權后，上市公司可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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