工作表現突出的獎金如何計稅？

對于去年一次性獎金有兩種方法計算，單獨或者并入工資薪金，這里沒有說選擇哪一種啊？為什么就是在發放當月并入工資薪金

個人取得拍賣收入征收的個人所得稅規定全員全額扣繳申報納稅 2021-08-18 23:01:01

問題來源：

中國公民張某在某市的一家事業單位任職，2020年取得的收入情況如下：
（1）每月從單位取得工資收入15000元，自己負擔的符合規定標準的“三險一金”合計為3500元。
（2）張某在單位任職表現突出獲得5萬元特別獎金。
（3）因累積消費達到一定的額度，參與商場的抽獎活動，抽得一臺微波爐，商場零售價500元。
（4）將本人一部長篇小說手稿的復印件拍賣取得收入5萬元；同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元，經稅務機關確認所拍賣的書法作品原值及相關費用為20萬元。
（5）由于身體原因張某于12月底辦理了提前退休手續，距離張某法定退休年齡還有3年，符合法定的提前退休條件。單位按照統一標準發放其一次性補貼收入196000元。
［其他相關資料：張某近2年均購買了全年的符合規定的商業健康保險產品支出2400元。張某的獨生女在讀全日制碩士研究生一年級，其與妻子約定由張某扣除子女教育支出；張某首套住房貸款合同于1月底終止（20年內），其每月5000元的住房貸款于1月底全部歸還完畢，其與妻子約定由張某扣除住房貸款利息支出；8月份由于生病，扣除醫保報銷后，張某負擔符合規定的醫藥費100000元并選擇由自己扣除；張某的父母均已年過80，張某與其哥哥約定平均分攤扣除贍養老人支出。張某已向單位提供有關信息并依法要求辦理專項附加扣除］
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）單位預扣預繳張某工資、薪金個人所得稅時，各扣除項目具體如何扣除。

①法定減除費用：5000元/月。
②專項扣除：三險一金3500元/月，可據實扣除。
③專項附加扣除：a.子女教育支出，由于約定由張某扣除，則其本人每月定額扣除1000元；b.住房貸款利息支出，扣除期間截至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，所以當年只有1月需要扣除1000元的住房貸款利息支出；c.贍養老人支出，張某每月定額扣除1000元。
④依法確定的其他扣除：商業健康保險，每月定額扣除200元。
【查書】全員全額扣繳申報納稅參考教材P250-P251、P318

（2）張某獲得的5萬元特別獎金如何繳納個人所得稅？

應當在發放的當月并入工資薪金所得，預扣預繳個人所得稅。
【查書】個人所得稅征稅范圍參考教材P241

（3）張某獲得的微波爐是否應當繳納個人所得稅？如繳納，計算應納稅額。

企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”繳納個人所得稅。
應納個人所得稅=500×20%=100（元）
【查書】企業促銷展業贈送禮品個人所得稅的規定參考教材P292

（4）計算張某拍賣長篇小說手稿的復印件應被預扣預繳和書法作品應繳納的個人所得稅。

個人拍賣自己的文字作品手稿原件及復印件，按照“特許權使用費所得”，預扣預繳個人所得稅；拍賣除文字作品原稿及復印件以外的其他財產，按“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅。
長篇小說預扣預繳個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
書法作品應納個人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）
【查書】個人取得拍賣收入征收的個人所得稅規定參考教材P293

（5）計算張某辦理提前退休取得的一次性補貼收入應繳納的個人所得稅。

個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
取得的一次性補貼收入應繳納個人所得稅=（196000÷3-60000）×3%×3=480（元）
【查書】個人提前退休取得補貼收入征收個人所得稅的規定參考教材P287

（6）計算張某綜合所得應繳納的個人所得稅。

應納稅所得額=［15000×12+50000+50000×（1-20%）］-60000-3500×12-（1000×12+1000+80000+1000×12）-2400=60600（元）
綜合所得應納稅額=60600×10%-2520=3540（元）。
【查書】居民個人綜合所得應納稅額的計算參考教材P261

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