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業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額如何確定？

如題

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 2023-07-12 10:34:49

問(wèn)題來(lái)源：

張某（獨(dú)生子）在某縣投資興辦了A、B兩家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，均為增值稅小規(guī)模納稅人，依照稅收法規(guī)，張某選擇在A(yíng)企業(yè)扣除投資人基本減除費(fèi)用。2021年A、B兩家企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）A企業(yè)為裝飾裝修企業(yè)，年終決算前賬面銷(xiāo)售收入1000000元，利潤(rùn)-70000元，在其利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程中的成本費(fèi)用包括支付張某每月工資9000元、一次支付女兒奧數(shù)學(xué)費(fèi)6000元、招待費(fèi)10000元、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8000元。年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)漏計(jì)含稅收入51500元，進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整。
（2）B企業(yè)為咨詢(xún)服務(wù)企業(yè)，因核算不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定征稅的方法，確定其成本費(fèi)用支出額為450000元，要求其按20%的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅。
（其他相關(guān)資料：張某沒(méi)有綜合所得；假定匯算清繳時(shí)，張某提交了承擔(dān)女兒教育費(fèi)用和贍養(yǎng)60周歲以上父母的憑證并由其全額扣除；假設(shè)不考慮疫情期間優(yōu)惠政策及其他稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人適用征收率3%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算A企業(yè)全年應(yīng)預(yù)繳的稅額。

投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)全年應(yīng)預(yù)繳稅額計(jì)算如下：
①調(diào)整收入補(bǔ)繳增值稅=51500/（1+3%）×3%=50000×3%=1500（元）
②補(bǔ)繳城建稅和兩個(gè)附加=1500×（5%+3%+2%）=150（元）
③張某工資不得稅前扣除，只能做基本費(fèi)用扣除，則調(diào)增應(yīng)稅所得金額=9000×12-5000×12=48000（元）
④支付張某女兒奧數(shù)學(xué)費(fèi)6000元屬于生活費(fèi)用，不能稅前扣除。
⑤招待費(fèi)超支調(diào)增應(yīng)稅所得金額=10000-（1000000+50000）×5‰=10000-5250=4750（元）
⑥存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除。
⑦A企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=-70000+50000-150+48000+6000+4750+8000=46600（元）
投資經(jīng)營(yíng)A企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=46600×10%-1500=3160（元）。

（2）計(jì)算B企業(yè)全年應(yīng)預(yù)繳的稅額。

投資經(jīng)營(yíng)B企業(yè)全年應(yīng)預(yù)繳稅額的計(jì)算如下：
B企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額=450000÷（1-20%）×20%=112500（元）
投資經(jīng)營(yíng)B企業(yè)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅=112500×20%-10500=12000（元）。

（3）張某年終匯算清繳時(shí)A、B兩企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

年終匯算清繳的個(gè)人所得稅的計(jì)算如下：
①匯總應(yīng)納稅所得額=46600+112500-24000-12000=123100（元）
②匯總應(yīng)納稅額=123100×20%-10500=14120（元）
③A企業(yè)應(yīng)納稅額=14120×46600/（46600+112500）=4135.71（元）
A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=4135.71-3160=975.71（元）
④B企業(yè)應(yīng)納稅額=14120×112500/（46600+112500）=9984.29（元）
B企業(yè)應(yīng)退稅=12000-9984.29=2015.71（元）。

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