問題來源：
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）應繳納的進口關稅。
（2）計算業務（1）應繳納的進口環節增值稅。
（3）計算業務（2）的出口退稅額。
（4）計算業務（3）在不動產所在地應預繳的增值稅和應預繳的城市維護建設稅。
（5）計算業務（4）當月允許抵扣的進項稅額。
（6）計算業務（5）應扣繳的增值稅。
（7）計算業務（5）應扣繳的企業所得稅。
（8）計算業務（6）的增值稅銷項稅額。
（9）計算當月允許抵扣的進項稅額。
（10）計算當月向稅務機關合計繳納的增值稅（不含預繳或扣繳的增值稅）。（2018年考題改編）
【答案及解析】
（1）應當繳納的進口環節關稅=（200+30）×（1+3‰）×10%=23.07（萬元）。P348，350
（2）應當繳納的進口環節增值稅=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99（萬元）。
（3）出口退稅額=80×13%=10.40（萬元）。P94
（4）在不動產所在地應預繳增值稅=109÷（1+9%）×3%=3（萬元）。P108
在不動產所在地應預繳的城市維護建設稅=3×7%=0.21（萬元）。
預繳增值稅和預繳城建稅合計=3+0.21=3.21（萬元）。
（5）業務（4）當月允許抵扣的進項稅額=135（萬元）。
（6）應扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）。P56
（7）應扣繳的企業所得稅=169.5÷（1+13%）×10%=15（萬元）。P236，183
（8）業務（6）的增值稅銷項稅額=300×13%=39（萬元）。P53
（9）當月允許抵扣的進項稅=32.99+135+19.50-32.99×2%=186.83（萬元）。P81
（10）當月的銷項稅額=109÷（1+9%）×9%+39=48（萬元）；當月向稅務機關合計繳納的增值稅=48-186.83-3=-141.83（萬元）。
徐老師
2022-08-10 14:22:45 229人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
是的，意思是不含業務（5）應代扣代繳的19.5萬元，您的理解是正確的。
這里的意思是，向稅務機關繳納的增值稅，不包括進口環節繳納的增值稅，就是在最終計算應納稅額的時候不能把進口環節的增值稅加到應納增值稅當中。
希望可以幫助到您，如果您對此還有疑問的話，歡迎繼續交流~
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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