69-9.同《好題大通關(guān)》P152(九）
位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售設(shè)備一批，合同約定不含稅價(jià)款690萬元，按合同約定本月底收取貨款的50%，下個(gè)月底收取余下的50%，本月尚未收到貨款；采取直接收款方式銷售設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額550萬元；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預(yù)收款350萬元，設(shè)備尚未發(fā)出。
（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款420萬元、稅額54.6萬元，支付橋、閘通行費(fèi)，取得通行費(fèi)發(fā)票（非財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額8000元。
（3）購(gòu)進(jìn)建筑材料一批，用于新建生產(chǎn)車間，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款85萬元、稅額11.05萬元。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元、稅額480元。
（4）從境外乙公司進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)儀器，關(guān)稅完稅價(jià)格130萬元人民幣，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)，收取相關(guān)服務(wù)費(fèi)為4.5萬元人民幣，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，甲企業(yè)已代扣代繳相應(yīng)稅款并取得完稅憑證。
（5）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司，該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本為450萬元。
（6）進(jìn)口1輛小汽車用于管理部門使用，小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格30萬元人民幣，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（7）購(gòu)進(jìn)兩輛貨車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價(jià)款24萬元、稅額3.12萬元，其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，另一輛既用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也為職工食堂提供運(yùn)輸服務(wù)。
（其他相關(guān)資料：購(gòu)銷貨物增值稅稅率13%，成本利潤(rùn)率10%，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率40%，進(jìn)口檢測(cè)儀器關(guān)稅稅率8%。涉及相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過確認(rèn)，上月末無留抵稅額）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。
（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）判斷業(yè)務(wù)（3）的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣，如果準(zhǔn)予扣除，計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額和代扣代繳的增值稅額。
（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費(fèi)稅額。
（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（8）計(jì)算當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額。
（9）計(jì)算當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（10）計(jì)算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅（不含扣繳的增值稅）。
（11）計(jì)算當(dāng)月的城建稅稅額。
（12）計(jì)算當(dāng)月的教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù)。
（13）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購(gòu)置稅。（2018年考題改編）
【答案及解析】
（1）業(yè)務(wù)（1）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=690×50%×13%+550÷（1+13%）×13%=108.12（萬元）
（2）業(yè)務(wù)（2）當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額=54.6+8000÷（1+5%）×5%÷10000=54.64（萬元）
（3）購(gòu)進(jìn)建筑材料一批，用于新建生產(chǎn)車間的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
業(yè)務(wù)（3）當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=11.05（萬元）
（4）業(yè)務(wù)（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×（1+8%）×13%=18.25（萬元）
業(yè)務(wù)（4）代扣代繳的增值稅額=4.5÷（1+6%）×6%=0.25（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計(jì)金額=18.25+0.25=18.50（萬元）
（5）業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額=450×（1+10%）×13%=64.35（萬元）
（6）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×13%=8.13（萬元）
業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅額=30×（1+25%）÷（1-40%）×40%=25（萬元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額=8.13+25=33.13（萬元）
（7）業(yè)務(wù)（7）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.12（萬元）
（8）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=108.12+64.35=172.47（萬元）
（9）當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=54.64+11.05+18.25+0.25+8.13+3.12=95.44（萬元）
（10）當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=172.47-95.44=77.03（萬元）
（11）當(dāng)月的城建稅稅額=77.03×5%=3.85（萬元）
（12）當(dāng)月的教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)數(shù)=77.03×（3%+2%）=3.85（萬元）
（13）當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購(gòu)置稅=30×（1+25%）÷（1-40%）×10%+24×10%=8.65（萬元）。
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