69-8，如果考慮扣繳的增值稅，是怎么思路？

是相當于代扣，直接交稅務局？代扣增值稅，要不要代扣城建和兩個附加稅？

增值稅應納稅額的計算 2024-08-20 23:17:08

問題來源：

2024巧學習題班

69-8.同《好題大通關》P151(八）

某市一家進出口公司為增值稅一般納稅人，2023年3月發生以下業務：

（1）從國外進口中檔護膚品一批，該批貨物在國外的買價為200萬元人民幣，由進出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運抵我國海關卸貨前發生的運輸費為30萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關，取得海關開具的增值稅專用繳款書。

（2）從境內某服裝公司采購服裝一批，增值稅專用發票上注明的價款和稅金分別為80萬元和10.4萬元。當月將該批服裝全部出口，離岸價格為150萬元人民幣。

（3）將2017年購置的一處位于外省市區的房產出租，取得收入（含增值稅）109萬元。

（4）在公司所在地購置房產一處，會計上按固定資產核算，取得的增值稅專用發票上注明的價款和稅金分別為1500萬元和135萬元。

（5）從某境外公司承租儀器一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協定，且未在我國設有經營機構，也未派人前來我國。

（6）當月將業務（1）購進的中檔護膚品98%銷售，取得不含增值稅的銷售收入300萬元，2%作為本公司職工的集體福利。

（其他相關資料：銷售貨物、提供有形動產租賃服務的增值稅稅率為13%，出口貨物的退稅率為13%，不動產租賃服務的增值稅稅率為9%，進口中檔護膚品的關稅稅率為10%，期初留抵稅額為0，相關票據均已確認）

要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）計算業務（1）應繳納的進口關稅。

（2）計算業務（1）應繳納的進口環節增值稅。

（3）計算業務（2）的出口退稅額。

（4）計算業務（3）在不動產所在地應預繳的增值稅和應預繳的城市維護建設稅。

（5）計算業務（4）當月允許抵扣的進項稅額。

（6）計算業務（5）應扣繳的增值稅。

（7）計算業務（5）應扣繳的企業所得稅。

（8）計算業務（6）的增值稅銷項稅額。

（9）計算當月允許抵扣的進項稅額。

（10）計算當月向當地稅務機關合計繳納的增值稅（不含預繳或扣繳的增值稅）。（2018年考題改編）

【答案及解析】

（1）應當繳納的進口環節關稅=（200+30）×（1+3‰）×10%=23.07（萬元）。

（2）應當繳納的進口環節增值稅=（200+30）×（1+3‰）×（1+10%）×13%=32.99（萬元）。

（3）出口退稅額=80×13%=10.40（萬元）。

（4）在不動產所在地應預繳增值稅=109÷（1+9%）×3%=3（萬元）。

在不動產所在地應預繳的城市維護建設稅=3×7%=0.21（萬元）。

預繳增值稅和預繳城建稅合計=3+0.21=3.21（萬元）。

（5）業務（4）當月允許抵扣的進項稅額=135（萬元）。

（6）應扣繳的增值稅=169.5÷（1+13%）×13%=19.50（萬元）。

（7）應扣繳的企業所得稅=169.5÷（1+13%）×10%=15（萬元）。

（8）業務（6）的增值稅銷項稅額=300×13%=39（萬元）。

（9）當月允許抵扣的進項稅額=32.99+135+19.50-32.99×2%=186.83（萬元）。

（10）當月的銷項稅額=109÷（1+9%）×9%+39=48（萬元）。

當月向當地稅務機關合計繳納的增值稅=48-186.83-3=-141.83（萬元）＜0，應繳納增值稅為0。

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于老師

2024-08-21 10:00:17 573人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

您的理解是正確的。扣繳的增值稅相當于代扣，即作為中間方，將應繳納的稅款扣除后直接交給稅務局。這樣做是為了確保稅收的及時入庫，并減少逃稅的可能性。

本題屬于是境外機構未在境內設立機構場所，也未派人來境內，所以不需要代扣城建和兩個附加。

非居民企業境內行為			增值稅、城建稅與附加	企業所得稅
提供勞務	境內有機構場所	工程作業發生在境內	機構場所自行申報繳納增值稅、城建稅與兩個附加沒有核算能力的，支付單位代扣代繳增值稅、城建稅與兩個附加	機構場所自行申報繳納企業所得稅沒有核算能力的，支付單位代扣代繳企業所得稅
		勞務提供和接受地在境內
		派人來華提供勞務
	境內無機構場所且未派人來華提供勞務，但勞務接受地是境內的		支付單位代扣代繳增值稅；不繳納城建稅和兩個附加	勞務所得不在我國繳納企業所得稅
從境內居民企業分紅	匯往境外		不繳納增值稅、城建稅和兩個附加	支付單位代扣代繳10%的預提所得稅
從境內居民企業分紅	直接境內再投資		不繳納增值稅、城建稅和兩個附加	遞延納稅
取得利息匯往境外（境內無機構場所或取得所得與機構場所無聯系）			繳納增值稅	支付單位代扣代繳10%的預提所得稅