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本題怎么看出來是核定抵扣還是計(jì)算抵扣？

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-07-24 11:18:35

問題來源：

四、本章知識點(diǎn)組合——循序漸進(jìn)

【主觀題解題思路建議】

審題是關(guān)鍵，要有章法——兩遍讀題。

例題1·計(jì)算問答題

　某食用油生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）將月初向農(nóng)民收購的菜籽中的10噸轉(zhuǎn)讓給其他食用油生產(chǎn)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額3.5萬元，該批菜籽收購單價(jià)0.3萬元/噸，損耗率5%。

（2）銷售食用花生油，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元。

（3）當(dāng)月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批大豆，收購憑證注明收購款20萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）轉(zhuǎn)讓菜籽的增值稅銷項(xiàng)稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）銷售花生油的增值稅銷項(xiàng)稅。

（4）如果該企業(yè)當(dāng)月對業(yè)務(wù)（3）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20×9%=1.80（萬元），計(jì)算是否正確，說明理由。

【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（1）轉(zhuǎn)讓菜籽的增值稅銷項(xiàng)稅=3.5×9%=0.32（萬元）。

【提示】菜籽屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，適用9%的稅率。

（2）當(dāng)試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×9%/（1+9%）

業(yè)務(wù)（1）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10/（1-5%）×0.3×9%/（1+9%）=0.26（萬元）。

（3）業(yè)務(wù)（2）銷售花生油的增值稅銷項(xiàng)稅=50×9%=4.50（萬元）。

【提示】食用植物油適用9%的稅率。

（4）計(jì)算不正確。

理由：根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定核定抵扣。其農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法包括投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。

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喬老師

2024-07-24 13:21:26 735人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

1.先知道核定扣除的范圍【自己得知道哈】：自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。

2.再來看本題主體是生產(chǎn)食用油的企業(yè)，符合上述范圍，要核定扣除哈。

除了上述核定扣除范圍，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品才是一般用“買價(jià)×扣除率”的計(jì)算抵扣。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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