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175頁8題（2）當(dāng)期實際可抵扣的進項稅額怎么計算？

本題假設(shè)上述取得的發(fā)票均在當(dāng)月抵扣，那么電飯煲也是假設(shè)抵扣過了的，應(yīng)該轉(zhuǎn)出啊

簡易計稅方法一般納稅人應(yīng)納稅額計算實例 2021-04-18 11:46:09

問題來源：

某礦山服務(wù)公司經(jīng)營范圍包括礦產(chǎn)品的開采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)。該礦山服務(wù)公司是增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款23萬元，增值稅2.99萬元；購置礦山爆破設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款42萬元，增值稅5.46萬元；支付當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營用的電費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元，增值稅1.3萬元。
（2）支付礦產(chǎn)品切割設(shè)備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元；支付礦山爆破設(shè)備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費2萬元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元，增值稅0.65萬元。
（3）從事礦產(chǎn)品切割取得收入80萬元（價稅合計數(shù)，下同）；進行礦山爆破取得收入20萬元；取得礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢收入15萬元。
（4）轉(zhuǎn)讓一批已使用過的舊設(shè)備，取得收入5.67萬元，該批設(shè)備于2007年購入，未放棄減稅優(yōu)惠。
（5）出租一處使用過5年的辦公用房，收取6個月的租金收入12萬元，該礦山服務(wù)公司對出租房收入選擇適用簡易計稅方法計稅。
（6）該礦山服務(wù)公司還購置一臺辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款1.4萬元，增值稅0.182萬元。
（其他相關(guān)資料：假定上述取得的發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該礦山服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅。

該礦山服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅=5.67÷（1+3%）×2%=0.11（萬元）

（2）該礦山服務(wù)公司出租辦公用房應(yīng)納的增值稅。

該礦山服務(wù)公司出租辦公用房應(yīng)納的增值稅=12÷（1+5%）×5%=0.57（萬元）

（3）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實際可抵扣的增值稅進項稅額的合計數(shù)。

購置設(shè)備及對應(yīng)的運費、生產(chǎn)經(jīng)營用電可以抵扣進項稅額；購置電飯煲，不得抵扣進項稅額；購置電腦可以抵扣進項稅額。
該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實際可抵扣的增值稅進項稅額的合計數(shù)=2.99+5.46+（1+2）×9%+1.3+0.182=10.20（萬元）

（4）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。（★★★）

該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=80÷（1+13%）×13%+20÷（1+9%）×9%+15÷（1+6%）×6%-10.20+0.11+0.57=9.20+1.65+0.85-10.20+0.11+0.57=2.18（萬元）。
【提示】礦山爆破屬于建筑服務(wù)中的其他建筑服務(wù)，按照9%的稅率繳納增值稅；礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢收入按照6%的稅率繳納增值稅。

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小臧老師

2021-04-19 06:45:09 2729人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

這里問題問的是當(dāng)期實際可以抵扣的進項稅額，您看這個列式，計算中沒有考慮到這個0.65，所以就不用再算轉(zhuǎn)出了，這里計算有點簡化了，其實嚴格來說是應(yīng)該像您說的加上再減去的，不過從本題問法上看，就是問實際可以抵扣的進項，所以不考慮這個也可以，兩個方法最終對結(jié)果是沒有影響的，考試的時候您可以按照您的思路作答，這樣也不容易落下點~

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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