項目

扣除標準

限額扣除

職工福利費

≤工資薪金總額的14%

工會經(jīng)費

≤工資薪金總額的2%

職工教育經(jīng)費（可結轉以后年度扣除）

≤工資薪金總額的8%

補充養(yǎng)老保險費

≤工資薪金總額的5%

補充醫(yī)療保險費

≤工資薪金總額的5%

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（非關聯(lián)方）

≤按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額

向關聯(lián)方借款的利息支出

≤按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額；且符合債資比例（2∶1或者5∶1）的要求

業(yè)務招待費

標準：按照發(fā)生額的60%扣除

限度：≤當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

按照標準和限度孰低扣除

廣告費和業(yè)務宣傳費（可結轉以后年度扣除）

≤當年銷售（營業(yè)）收入的15%（或30%）

公益性捐贈支出（可結轉以后3個納稅年度扣除）

≤年度利潤總額的12%

手續(xù)費及傭金支出（保險企業(yè)可結轉以后年度扣除）

①保險企業(yè)限額扣除比例為18%

②其他企業(yè)限額扣除比例為5%

視同銷售

會計準則規(guī)定不確認銷售收入但稅法規(guī)定計銷售收入，形成企業(yè)所得稅視同銷售的，要確認視同銷售收入和視同銷售成本。如：將自產(chǎn)貨物對外捐贈

不得扣除

向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

可抵扣的增值稅（不在收入和成本費用中，不影響損益）；企業(yè)所得稅稅款

稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出

未經(jīng)核定的準備金支出

直接捐贈支出（除另有規(guī)定外）；超標的公益性捐贈支出（當年不得扣除）

企業(yè)之間支付的管理費，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金、特許權使用費，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息

企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式向非個人代理支付的手續(xù)費及傭金

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出

項目

相關規(guī)定

不征稅收入

財政撥款

依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金

免稅收入

國債利息收入

符合條件的股息、紅利等權益性投資收益（來自居民企業(yè)）

符合條件的非營利組織的收入（非營利組織的非營利收入）

加計扣除

殘疾人員工資

加計扣除實際發(fā)生額的100%

研發(fā)費用

未形成無形資產(chǎn)的加計扣除實際發(fā)生額的75%（制造業(yè)企業(yè)100%）

形成無形資產(chǎn)的加計攤銷75%（制造業(yè)企業(yè)100%）

稅收優(yōu)惠

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目

部分所得免稅；部分所得減半征稅

技術轉讓所得

所得≤500萬元的部分，免稅

所得＞500萬元的部分，減半征稅

創(chuàng)投企業(yè)——抵扣所得額

直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)，滿2年的，投資額的70%抵扣應納稅所得額

綜合利用資源——減計收入

減按90%計入收入總額

重點扶持的公共基礎設施項目與環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目

自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起——三免三減半

加速折舊——固定資產(chǎn)

縮短折舊年限；采取加速折舊方法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）

虧損彌補

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年（高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)，最長不得超過10年；受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長不得超過8年）