為什么延遲到次年底支付現在就代扣代繳呢？

我能理解18.87的過程，就是不明白為什么要現在代扣代繳？

企業所得稅虧損彌補利息、股息、紅利所得和偶然所得應納稅額的計算 2020-09-10 22:09:40

問題來源：

向陽化妝品銷售企業總部設在我國，在甲國和乙國分別設有分支機構A和B。2019年境內銷售收入8000萬元，銷售成本及費用7000萬元，可以扣除的相關稅金及附加300萬元，營業外支出180萬元。該企業在甲國的A分支機構銷售收入折合人民幣1000萬元，實現稅前所得200萬元；在乙國B分支機構銷售收入折合人民幣600萬元，虧損250萬元。
當年發生的部分業務如下：
（1）管理費用中實際發生與企業生產經營業務相關的業務招待費支出180萬元。
（2）銷售費用中發生廣告費支出1500萬元，以前年度累計結轉至本年的廣告費為100萬元。
（3）財務費用中發生經營利息支出100萬元，為按照10%的年利率向譚某借入的1年期經營性借款的利息，譚某也是該企業的股東，對企業的權益性投資為400萬元。金融機構同類同期貸款年利率7%。
（4）企業因安全隱患問題被消防安檢部門處以30萬元行政罰款。
（5）企業通過省政府向目標脫貧地區捐款100萬元；通過紅十字會向水災災區捐款80萬元。
（6）企業購買境外T公司（在我國境內未設立機構場所）1項商標使用權，合同約定應支付T公司使用權費含稅金額折合人民幣200萬元，企業已使用該商標并在2019年進行無形資產攤銷（已計入相關成本中），但經友好協商，該項使用權費的支付延遲到次年底支付。
（其他相關資料：①該企業選擇“分國不分項”的抵免方式；②境外分支機構A按照甲國稅法，繳納企業所得稅40萬元，但未將所得匯回境內；③除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證；④該企業相關優惠及稅收抵免已辦理必要手續）
要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）計算業務（1）應調整的應納稅所得額。

業務招待費實際發生額的60%=180×60%=108（萬元）
銷售（營業）收入的5‰=（8000+1000+600）×5‰=48（萬元），業務招待費稅前扣除限額為48萬元，應調增應納稅所得額=180-48=132（萬元）
業務（1）應調增應納稅所得額132萬元。

參考教材P222；參考輕一P247

（2）計算業務（2）應調整的應納稅所得額。

廣告費稅前扣除限額=（8000+1000+600）×30%=2880（萬元），實際發生1500萬元未超過扣除限額，準予全額扣除；以前年度累計結轉至本年的廣告費100萬元，也可以在本年扣除，應調減應納稅所得額100萬元。

參考教材P222；參考輕一P248-P249

（3）計算業務（3）應調整的應納稅所得額。

借款金額=100/10%=1000（萬元）；權益性投資400萬元；債資比超過2∶1。
所得稅前可扣除利息=400×2×7%=56（萬元）
業務（3）應調增應納稅所得額=100-56=44（萬元）

參考教材P221；參考輕一P245-P246

（4）計算業務（4）應調整的應納稅所得額。

業務（4）應調增應納稅所得額30萬元。

參考教材P228；參考輕一P257

（5）計算業務（5）應調整的應納稅所得額。

利潤總額=8000-7000-300-180+200-250=470（萬元）
捐贈扣除限額=470×12%=56.4（萬元）
業務（5）應調增應納稅所得額=80-56.4=23.6（萬元）

參考教材P223；參考輕一P250

（6）計算該企業應扣繳譚某的個人所得稅。（不考慮增值稅）

應按照利息、股息、紅利所得扣繳譚某的個人所得稅=100×20%=20（萬元）

參考教材P305；參考輕一P366

（7）說明該企業在乙國B分支機構虧損的彌補方式和彌補期限。

該企業選擇“分國不分項”的境外所得抵免方式，乙國的虧損不得用我國境內所得彌補，也不得用來自甲國的所得彌補。乙國B分支機構的250萬元虧損只能用來自乙國的所得彌補，由于該項虧損屬于非實際虧損，可無限期用來自乙國的所得彌補。

參考教材P547；參考輕一P639

（8）計算境外已納所得稅款的抵免限額。

甲國所得的抵免限額=200×25%=50（萬元）

參考教材P555；參考輕一P643

（9）計算該企業當年應納企業所得稅額。

該企業當年境內應納稅所得額=8000-7000-300-180+132-100+44+30+23.6=649.6（萬元）
境外甲國A分支機構所得即便未匯回境內，也應計入該企業當期所得補稅。
該企業應納企業所得稅=649.6×25%+50-40=172.4（萬元）

參考教材P205、P546；參考輕一P225、P637

（10）計算該企業當年應代扣代繳的企業所得稅。

該企業應扣繳企業所得稅額=200/（1+6%）×10%=18.87（萬元）。

參考教材P263；參考輕一P288-P289

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鄒老師

2020-09-11 15:02:12 2710人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

因為題目給出【企業已使用該商標并在2019年進行無形資產攤銷（已計入相關成本中）】，根據規定如果未按照合同或協議約定的日期支付規定所得款項，或者變更或修改合同或協議延期支付，但已計入企業當期成本、費用，并在企業所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業所得稅年度納稅申報時按照《企業所得稅法》有關規定代扣代繳企業所得稅，所以本題雖然是還未支付，但是已經發生了扣繳稅款的義務，需要代扣代繳企業所得稅的。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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