捐贈是否包含在利潤里面？

這道題為什么是加200-1000×12%不應該是減么？題中沒有說明捐贈是不包含在會計利潤里，我以為會計利潤1000萬是含捐贈的200萬，所以減了不能扣除那部分捐贈，該怎么區分捐贈是否包含在會計利潤里？

企業所得稅扣除項目及其標準 2020-04-08 15:48:55

問題來源：

居民企業甲2018年當年僅有一筆發生在11月的符合公益性捐贈條件的慈善捐贈200萬元，在2019年年初對2018年所得稅匯算清繳時，得知該企業2018年年度會計利潤1000萬元，除捐贈之外的其他納稅調增項目金額300萬元。該企業2019年度發生公益性捐贈230萬元，2019年年度會計利潤1100萬元，除捐贈之外的其他納稅調增項目金額310萬元，則以下說法正確的有（　　）。（★★）

A、2018年度企業所得稅應納稅所得額1344萬元

B、2019年度在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除當年的捐贈支出，再扣除以前年度結轉的捐贈支出

C、2019年度在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出

D、2019年度企業應納稅所得額1508萬元

正確答案：C,D

答案分析：

選項A，2018年度企業所得稅應納稅所得額=1000+300+（200-1000×12%）=1380（萬元）。選項BC，在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。選項D，2019年度捐贈扣除限額=1100×12%=132（萬元），應先扣除上年超支結轉的80萬元，再扣除本年度發生的52萬元，企業應納稅所得額=1100+310+230-132=1508（萬元）；結轉以后年度抵扣捐贈額=230-52=178（萬元）。

本題考查企業所得稅公益性捐贈支出稅前扣除的規定。

【解題關鍵】（1）企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。（2）企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。

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