（1）說明業(yè)務(wù)（1）應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

銷售原材料繳納的稅金及附加245.4萬元，漏記賬，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤中調(diào)減。
【查書】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍　參考教材P182

（2）說明業(yè)務(wù)（2）賬務(wù)處理是否正確？如不正確，應(yīng)如何處理？

不正確。會(huì)計(jì)上：購置固定資產(chǎn)，一般情況下計(jì)提折舊扣除；稅法上：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。超過500萬元的，應(yīng)通過計(jì)提折舊費(fèi)用的方式分期在會(huì)計(jì)利潤中減除。
折舊費(fèi)用=600÷10÷12×4=20（萬元），應(yīng)調(diào)增會(huì)計(jì)利潤=600-20=580（萬元）
【查書】加速折舊優(yōu)惠　參考教材P218

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬元屬于不征稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減；與不征稅收入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用化支出400萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。
合計(jì)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=500-400=100（萬元）
【查書】不征稅收入　參考教材P178

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

職工福利費(fèi)扣除限額=1400×14%=196（萬元）＜200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-196=4（萬元）
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1400×2%=28（萬元）＜30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1400×8%=112（萬元），本年度發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元加上以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元未超過扣除限額112萬元，本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予在本年度扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。
合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2-5=1（萬元）
【查書】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)　參考教材P184-P185、P187

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

廣告費(fèi)稅前扣除限額=（7500+2580）×15%=1512（萬元），實(shí)際發(fā)生1542萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1542-1512=30（萬元）
未取得合法票據(jù)的20萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1=（90-20）×60%=42（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額2=（7500+2580）×5‰=50.4（萬元），準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為42萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-42=48（萬元）
合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30+48=78（萬元）
【查書】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)　參考教材P184-P185、P187

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

國債的利息收入免稅；連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月分回的投資收益不免稅。
投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200（萬元）
【查書】免稅收入　參考教材P179

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

自2018年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。即按照孰低原則享受加計(jì)扣除，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3=（200-80）×2/3=80（萬元），境外研發(fā)費(fèi)用的80%=80×80%=64（萬元），應(yīng)以64萬元作為基數(shù)計(jì)算加計(jì)扣除。
應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（200-80）×75%+64×75%=90+48=138（萬元）
【查書】加計(jì)扣除優(yōu)惠　參考教材P214、P216

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

50萬元違約金支出、10萬元訴訟費(fèi)支出，可以在稅前扣除；20萬元違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出，不得稅前扣除。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20（萬元）
【查書】企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目　參考教材P192

（9）計(jì)算業(yè)務(wù)（9）應(yīng)預(yù)提的企業(yè)所得稅稅額。

應(yīng)預(yù)提所得稅稅額=1000×25%×10%=25（萬元）
【查書】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P230

（10）計(jì)算該企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

該企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額=1000-245.4+580-100+1+78-200-138+20=995.6（萬元）
該企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=995.6×25%-600×10%=188.9（萬元）。
【查書】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P219、P224