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125頁第14題第二小問，5月1日起增資，從租計(jì)征房產(chǎn)稅時間怎么確定？

從2020年5月1日起進(jìn)行增資，不是應(yīng)該從次月6月份開始按從租計(jì)征房產(chǎn)稅嗎？

車船稅稅收優(yōu)惠印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-08-22 16:08:25

問題來源：

甲公司2020年年初房產(chǎn)原值為9000萬元，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）與乙公司簽訂租賃合同，約定自2020年4月起將原值1000萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，不含稅月租金15萬元，2020年4～6月為免租使用期間。
（2）自2020年5月1日起，以原值1000萬元、已計(jì)提折舊400萬元的房產(chǎn)對丙公司增資，甲公司每月收取固定利潤18萬元（不含增值稅）。
（3）購買新建的獨(dú)立地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額600萬元，9月份交付使用。
（4）與丁公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價款為3000萬元，兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租金總額為3500萬元。
（5）其境外母公司（在中國境內(nèi)未設(shè)立任何機(jī)構(gòu)）為甲公司向境內(nèi)某銀行借款提供擔(dān)保，收取擔(dān)保費(fèi)200萬元。
（6）7月購進(jìn)節(jié)能汽車2輛、純電動商用車3輛，汽車核定載客人數(shù)為5人，汽車車船稅年稅額360元/輛。
（其他相關(guān)資料：甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)余值減除比例為30%；商業(yè)用途地下建筑物以房屋原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；購銷合同印花稅稅率為0.3‰、借款合同印花稅稅率為0.05‰）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。

（1）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（1）2020年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×6/12+15×6×12%=15（萬元）。

（2）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（2）2020年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

以房產(chǎn)對外投資，收取固定收益的，從租計(jì)征房產(chǎn)稅。
甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×4÷12+18×8×12%=20.08（萬元）。

（3）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（3）2020年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=600×80%×（1-30%）×1.2%×3/12=1.01（萬元）。

（4）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的印花稅。

印花稅中，未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花；對開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。
甲公司應(yīng)繳納印花稅=3000×0.3‰×10000+3500×0.05‰×10000=10750（元）。

（5）境外母公司就收取的擔(dān)保費(fèi)是否需要在我國繳納增值稅？簡要說明理由。如需繳納，請計(jì)算應(yīng)納增值稅。

應(yīng)繳納增值稅。理由：境外公司為境內(nèi)公司向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)借款提供擔(dān)保，服務(wù)的購買方在境內(nèi)，屬于在我國發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)照章征稅。
應(yīng)在我國繳納增值稅=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）。

（6）計(jì)算甲公司業(yè)務(wù)（6）2020年度應(yīng)繳納的車船稅。

純電動商用車免征車船稅，節(jié)能汽車減半征收車船稅，應(yīng)納的車船稅=360×2×50%×6/12=180（元）。

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常老師

2021-08-23 10:18:25 2257人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

不是的哦，每月收取固定利潤視為房產(chǎn)出租，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，對于計(jì)稅時間這里有一個特殊的情況。

本題用房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅的月份有4個月，從5月份開始從租計(jì)算房產(chǎn)稅；開始計(jì)算出租的月份前要先交付房屋，比如說我們從1月起開始租房子，房主一般會在上年12月末時就將房子交付給我們，所以交付和出租不是一個概念，一般題目都是說從什么時間開始出租，如果是某月1日，說明房屋在上月末已經(jīng)交付了，所以該月也要從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

所以我們有如下總結(jié)，如果題中說某月1日或者某月初開始出租房產(chǎn)，那么從當(dāng)月開始從租計(jì)征房產(chǎn)稅，其余情況一般是從次月開始納稅。

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