括號3換取生產工具的增值稅處理詳解

老師，未互開開票，如果計算換成涂料的增值稅銷項稅，那么換進來的生產工具不也應該有進項稅嗎？為什么只計算銷項而不抵扣進項？

消費稅稅目生產銷售環節應納消費稅的計算 2021-05-03 15:53:33

問題來源：

甲涂料廠（以下簡稱“甲廠”）為增值稅一般納稅人，生產VOC含量450克/升的A涂料，平均出廠價格不含增值稅100元/桶，最高出廠價格不含增值稅110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出廠價格不含增值稅120元/桶，最高出廠價格不含增值稅130元/桶。2020年1月發生下列業務：
（1）外購原材料并支付運費，取得的增值稅專用發票注明材料金額50萬元、稅額6.5萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票注明運費金額1萬元、稅額0.09萬元。
（2）將自產A涂料對外銷售并開具增值稅專用發票注明銷售金額60萬元、稅額7.8萬元。
（3）將自產A涂料200桶用于車間修繕；將自產A涂料500桶換取一批生產工具。上述業務未互開發票。
（4）受乙企業委托訂制一批帶有乙企業標識的B涂料300桶，乙企業提供主要材料成本2萬元并支付不含稅加工費1萬元。
（其他相關資料：涂料消費稅稅率為4%）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，每問需計算出合計數。

（1）業務（2）應繳納的消費稅。

業務（2）應繳納的消費稅=60×4%=2.4（萬元）

（2）業務（3）應繳納的消費稅。

業務（3）應繳納的消費稅=500×110/10000×4%+200×100/10000×4%
=0.22+0.08=0.30（萬元）

（3）說明委托加工應稅消費品的條件。

消費稅實施細則規定：委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

（4）業務（4）應繳納的消費稅。

業務（4）應納消費稅為0。
B涂料的VOC含量為420克/升，VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅。

（5）甲廠應繳納的增值稅。（★★★）

銷項稅：
業務（2）：7.8萬元
業務（3）：500×100/10000×13%=0.65（萬元）
自產產品用于本廠車間修繕（本廠增值稅應稅項目）不視同銷售。
業務（4）：1×13%=0.13（萬元）
增值稅銷項稅合計=7.8+0.65+0.13=8.58（萬元）
甲廠應納增值稅=8.58-6.5-0.09=1.99（萬元）。

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