進項稅額的加計抵減什么時候用10%，什么時候用5%？
進項稅額的加計抵減什么時候用10%，什么時候用5%？
問題來源：
位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2023年1月經(jīng)營業(yè)務如下：
（1）當月取得餐飲服務收入價稅合計848萬元，通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為390萬元。
（2）將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對價100萬元。
（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營，合同約定每月租金為3萬元，租期為12個月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。
（4）當月向消費者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當月消費者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點心禮盒，確認不含稅收入100萬元。
（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，相關(guān)收入和成本情況如下：
|
股數(shù) |
初始投資成本（元/股） |
IPO發(fā)行價（元/股） |
售價（元/股） |
|
500000 |
1.20 |
6.82 |
10.00 |
（7）當月申報抵扣的進項稅額合計40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進項稅額為3萬元；外購用于企業(yè)周年慶典的裝飾用品，進項稅額為4萬元。
（8）該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減額余額為0。
（其他相關(guān)資料：租賃合同的印花稅稅率為1‰）
要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
理由：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，免征增值稅。
接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。
公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO）的發(fā)行價為買入價。單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，按照規(guī)定確定的買入價低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。（買入價為IPO發(fā)行價與實際成本價的“孰高”價）
連鎖經(jīng)營權(quán)屬于無形資產(chǎn)—其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率。
準予抵扣的進項稅額=37（萬元）
當期可抵減加計抵減額=37×10%=3.7（萬元）
當期增值稅應納稅額=88-37-3.7=47.3（萬元）。
劉老師
2023-05-16 13:10:54 5228人瀏覽
1、在2023年的時候，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。
2、政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）允許生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（2）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
3、做題的時候，一般情況下，如果題目告訴了該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件，看這個企業(yè)的主業(yè)就可以了，餐飲企業(yè)主要提供的是餐飲服務，提供的是生活服務，默認是生活性服務業(yè)納稅人，不用咱們自己計算比例是否符合。
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