問題來源：
第六節 出口和跨境業務增值稅的退（免）稅和征稅
二、出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★
（三）增值稅退（免）稅的計稅依據
舉例子1 | 免抵稅額與留抵稅額的計算1.某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2023年5月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款300萬元、稅額39萬元（該發票已經過確認）。上月末留抵稅額5萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額90萬元，收款101.7萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。試計算該企業當期的免抵稅額。
（1）當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬元）
（2）當期應納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬元）
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×9%=27（萬元）＞當期期末留抵稅額20.3萬元
（4）當期應退稅額=20.3（萬元）
（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=27-20.3=6.7（萬元）。
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孫老師
2024-06-20 13:41:18 346人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
給您拆分下教材公式您看看~
教材公式：當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）-上期留抵稅額
變形1：當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期內銷的進項稅額+當期外銷的進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）-上期留抵稅額
變形2：當期應納稅額=當期銷項稅額-當期內銷的進項稅額-當期外銷的進項稅額+當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額-上期留抵稅額
變形3：當期應納稅額=（當期銷項稅額-當期內銷的進項稅額-上期留抵稅額）-（當期外銷的進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）
變形4：當期應納稅額=內銷應交的稅額-出口應退的稅額
內銷應交的稅額-出口應退的稅額＞0 抵后需交稅，不涉及退稅
內銷應交的稅額-出口應退的稅額＜0 涉及退稅，但要分析原因
公式計算結果（6.7-27=-20.3）≤當期免抵退稅額（27）：，說明內銷應交的一定是正數，和出口應退的之間做了部分抵頂，只需退還差額部分即可。
當期應退稅額=20.3
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=27-20.3=6.7萬元
您看標黃那里，通過拆解公式您就能看出，原本內銷應納6.7，出口應退27，二者抵頂之后，內銷不用交了，出口退20.3
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