可抵扣進項為什么含代扣代繳的增值稅？

可抵扣進項為什么含代扣代繳的增值稅

財政部、國家稅務總局規定的其他部分征免稅項目扣繳計稅方法 2020-09-26 19:13:02

問題來源：

位于市區的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2019年12月經營業務如下：
（1）進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元，入關后運抵公司所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，注明運費16000元，稅額1440元。
（2）支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1000000元（含按稅法規定應由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款）。
（3）購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統一發票上注明車輛金額為190000元、裝飾費10000元，稅額合計26000元。
（4）支付公司員工工資300000元，支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發票，發票注明金額5000元、稅額650元。
（5）將某業務單元的實物資產以及相關聯的債權、負債和勞動力一并轉出，收取轉讓款5000000元。
（6）銷售自行開發的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發票。
（其他相關資料：進口機器設備關稅稅率為12%。涉及的相關票據均在當月申報抵扣。期初留抵稅額為0）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）計算業務（1）應繳納的進口關稅。

進口關稅=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）

（2）計算業務（1）應繳納的進口環節增值稅。

進口增值稅=（640000+42000+38000）×（1+12%）×13%=104832（元）

（3）計算業務（2）應代扣代繳的增值稅。

應代扣代繳的增值稅=1000000/（1+6%）×6%=56603.77（元）

（4）計算業務（2）應代扣代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

應代扣代繳的城建稅=56603.77×7%=3962.26（元）
應代扣代繳的教育費附加=56603.77×3%=1698.11（元）
應代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）
應代扣代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計=3962.26+1698.11+1132.08=6792.45（元）

（5）計算業務（2）應代扣代繳的預提所得稅。

應代扣代繳的預提所得稅=1000000/（1+6%）×10%=94339.62（元）

（6）計算當月增值稅進項稅額。

增值稅進項稅額=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77（元）

（7）計算當月增值稅銷項稅額。

增值稅銷項稅額=4000000×13%=520000（元）

（8）計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款。

增值稅應納稅額=520000-189525.77=330474.23（元）
即征即退稅款=330474.23-4000000×3%=210474.23（元）
實際繳納的增值稅=4000000×3%=120000（元）。

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馮老師

2020-09-27 11:18:52 3996人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

企業從境外購進服務或者無形資產在向境外付款時，境外的單位在境內沒有設立機構的，境內的接受方企業應該代扣代繳增值稅。本質和從境內購進服務或無形資產是一致的，購進的企業同樣要負擔增值稅，只是這里不是境外企業去直接繳納增值稅，而是境內購買企業代扣代繳的，既然代扣代繳的增值稅實際是其負擔的，故這筆負擔的稅額如果能夠提供有效憑證，可以作為進項稅額抵扣。

您理解下~有問題歡迎隨時交流~~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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