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免抵退稅額為何以銷售金額而非采購價款計算

為什么免抵退稅額的計算是用銷售金額*退稅率，而不是不含稅的采購價款*退稅率？

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2024-06-16 17:33:45

問題來源：

第六節出口和跨境業務增值稅的退（免）稅和征稅

二、出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★

（三）增值稅退（免）稅的計稅依據

舉例子1　|　免抵稅額與留抵稅額的計算

1.某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2023年5月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款300萬元、稅額39萬元（該發票已經過確認）。上月末留抵稅額5萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額90萬元，收款101.7萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。試計算該企業當期的免抵稅額。

（1）當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬元）

（2）當期應納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×9%=27（萬元）＞當期期末留抵稅額20.3萬元

（4）當期應退稅額=20.3（萬元）

（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=27-20.3=6.7（萬元）。

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喬老師

2024-06-17 12:08:13 378人瀏覽

尊敬的學員，您好：

對于這個問題您可以這樣理解：生產企業會購進很多種原材料來生產出口貨物，很可能7月份出口的貨物既使用了之前3月份購進的原材料，也使用了去年12月份購進的原材料、還使用了本月購進的原材料，依次類推，反正使用了很多種原材料，有的用得多，有的用得少，且很多原材料在購進當期已經抵扣過進項稅額了，還會使用以前購進的、當期購進的免稅原材料等。這樣就會導致企業沒辦法準確核算7月份出口的這批貨物到底有多少進項稅額需要退。稅務機關也不可能和企業一項一項來核算企業發生的進項。因此，為了方便征管，稅法規定生產企業可以使用出口FOB價格來計算免抵退稅額及不得免征和抵扣的稅額。

因為離岸價通常都比購進價高，所以退稅率通常會比征稅率低，這樣用出口貨物的離岸價格（FOB）和退稅率來計算近似購買材料對應的進項稅額（即出口應退稅額，即免抵退稅額）是多少。

另外國家在發布此種算法之前，已經經過周密的核算，這樣是配比的。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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