對例題4計算題第一個式子不理解怎么辦？

稅法（2023）>輕一高效基礎班-劉穎>出口和跨境業務增值稅的退（免）稅和征稅（2）>1時02分39秒>講義段ID：7534994 第一個式子不理解

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2023-12-14 23:02:20

問題來源：

例題4·計算問答題

　2022年12月，A生產企業（增值稅一般納稅人）進口貨物，海關審定的關稅完稅價格為500萬元人民幣，關稅稅率為10%，海關代征了進口環節的增值稅，取得海關進口增值稅專用繳款書。從國內市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為104萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣；內銷貨物的不含稅銷售額為1100萬元。該企業出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。

要求：計算當期應繳納或應退的增值稅稅額及免抵稅額。（假定上述貨物均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為9%）

【答案及解析】

（1）計算當期可抵扣的進項稅額

進口環節海關代征增值稅=500×（1+10%）×13%=71.5（萬元）

國內采購環節的進項稅額為104萬元。

出口貨物當期不得免征和抵扣稅額=1000×（13%-9%）=40（萬元）

上期留抵稅額50萬元。

當期允許抵扣的進項稅額合計=71.5+104-40+50=185.5（萬元）

（2）計算當期銷項稅額

出口貨物免稅。

內銷貨物銷項稅額=1100×13%=143（萬元）

（3）當期應納稅額=143-185.5=-42.5（萬元）

（4）計算出口貨物免抵退稅的限額

當期免抵退稅額=1000×9%=90（萬元）

由于期末留抵稅額42.5萬元＜當期免抵退稅額90萬元

當期應退稅額=42.5（萬元）

當期免抵稅額=90-42.5=47.5（萬元）。

【例題T型圖】

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劉老師

2023-12-15 09:33:17 915人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

第一個式子計算的是進口的貨物在進口環節要繳納給海關的增值稅。也就是進口環節的增值稅。

進口環節的增值稅=組成計稅價格*稅率，如果進口的貨物不是繳納消費稅的應稅消費品，此時進口貨物的組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅，關稅=關稅完稅價格*關稅稅率，故組成計稅價格=關稅完稅價格*（1+關稅稅率）=500×（1+10%），所以進口環節的增值稅=組成計稅價格*稅率=500×（1+10%）×13%=71.5（萬元）。

提示：如果進口的貨物是繳納消費稅的應稅消費品，則組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，這部分內容是在第三章消費稅中的，等到學習第三章的時候您就明白了哈~

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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