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當期進項稅額是否包括計算抵扣的進項稅額？

當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

當期進項稅額包括計算抵扣的進項稅額嗎？

問題來源：

第七節出口和跨境業務增值稅的退（免）稅和征稅

【考點2】出口貨物、勞務和跨境應稅行為增值稅退（免）稅政策（★★★）

（五）增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅計算

類別		具體范圍
免抵退稅的計算	免與抵	當期應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
	剔	當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
		當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料的價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）
		當期免稅購進原材料的價格，包括當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格

類別	具體范圍
免抵退稅的計算	免抵退稅額	當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額 =當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

類別

具體范圍

免抵退

稅的計算

免抵退稅額

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額

=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

類別	具體范圍
免抵退稅的計算	分清退稅稅額與免抵稅額	情況一有免抵沒留抵	當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
情況二有留抵沒免抵	當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0 當期有留抵稅額

類別

具體范圍

免抵退稅的計算

分清退稅稅額與免抵稅額

情況一

有免抵沒留抵

當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

情況二

有留抵沒免抵

當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則：

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期有留抵稅額

類別	具體范圍
免退稅的計算	（1）外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率（2）外貿企業出口委托加工修理修配貨物：增值稅應退稅額 =委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

類別

具體范圍

免退稅

的計算

（1）外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

（2）外貿企業出口委托加工修理修配貨物：

增值稅應退稅額

=委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

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