平銷返利供銷雙方如何處理？

老師您好，題中甲公司付給經銷商平銷返利款12000，經銷商是不是應該沖減進項稅額(12000÷1.13)×0.13,那甲公司怎么處理呢？

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算生產銷售環節應納消費稅的計算 2020-09-12 11:41:08

問題來源：

甲市某地板廠為增值稅一般納稅人（有進出口經營權），2019年9月份和10月份的生產經營情況如下：
9月份：
（1）國內購進業務：從一般納稅人處購進一批原材料，增值稅專用發票上注明金額500000元，同時支付購貨運費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票注明運費金額25000元，運輸途中因管理不善丟失5%。
（2）銷售業務：在國內銷售實木地板，取得含稅銷售額278400元；出口實木地板取得銷售額折合人民幣500000元。
（3）其他業務：開發新型素板，生產成本95000元，將其中的20%用于連續生產實木地板，其余作為樣品分發給各經銷商。
10月份：
（1）進口業務：進口一批素板，支付國外買價200000元、購貨傭金20000元，到達我國輸入地點起卸以前的運輸裝卸費30000元，保險費無法確定，完稅后海關放行，取得稅款繳款書。從海關運往企業所在地向一般納稅人支付不含稅運輸費70000元，取得增值稅專用發票。
（2）國內購進業務：從小規模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發票，注明不含稅價款30000元；從一般納稅人處購進素板，取得的增值稅專用發票上注明金額200000元，另支付不含稅購貨運輸費用20000元，取得增值稅專用發票。
（3）銷售業務：以分期收款方式銷售給甲商場自產的實木地板，不含稅總價款700000元，合同約定本月收取60%的貨款，剩余款項下月收取，該地板廠按全部價款開具增值稅專用發票；以平銷返利方式銷售給乙代理商瓷磚地板，不含稅銷售額800000元，本月代理商銷售業績達到合同規定的標準，地板廠向其返利120000元，取得乙代理商開具的普通發票。
（其他相關資料：該地板廠進口素板關稅稅率為10%；素板、實木地板消費稅稅率為5%；10月初庫存外購素板買價20000元，10月末庫存外購素板買價120000元，外購素板均用于生產實木地板，實木地板成本利潤率5%；增值稅退稅率10%，本月取得的相關票據均符合稅法規定并在當月抵扣）
要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）計算該地板廠9月應退的增值稅。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000×（13%-10%）=15000（元）
當期銷項稅額=278400/（1+13%）×13%+95000×（1+5%）/（1-5%）×（1-20%）×13%=42948.32（元）
當期應納稅額=42948.32-［（500000×13%+25000×9%）×（1-5%）-15000］=-5939.18（元）
免抵退稅額=500000×10%=50000（元）
當期應退增值稅5939.18元
當期免抵稅額=50000-5939.18=44060.82（元）。
參考教材P109-P110；參考輕一P107-P108
題目剖析：
考查重點：本題考查的是增值稅出口退稅。
解題方向：這個知識點理解難度較大，但是計算過程非常模式化，如果能記住公式并準確代入數據，也可以得出結果。三大步驟：
（1）當期應納稅額=當期內銷銷項-\[當期全部進項-（當期出口貨物FOB價-當期免稅購進原材料價格）×（稅率-退稅率）\]-上期留抵稅額=-A
（2）當期免抵退稅額=（當期出口貨物FOB價-當期免稅購進原材料價格）×退稅率=B
（3）比大小。當期應退稅額=A和B中的較小者
“免抵”稅額=“免抵退”稅額-應“退”稅額（注意雙引號中的文字）
本題關鍵點：公式的熟練運用。

（2）計算該地板廠9月應繳納的消費稅。

該地板廠9月應繳納的消費稅=278400/（1+13%）×5%+95000×（1+5%）/（1-5%）×（1-20%）×5%=16518.58（元）。
參考教材P189-P191；參考輕一P183-P184

（3）計算該地板廠9月應繳納的城市維護建設稅。

該地板廠9月應繳納的城市維護建設稅=（44060.82+16518.58）×7%=4240.56（元）。
參考教材P406；參考輕一P424
題目剖析：
考查重點：本題考查的是城建稅的計稅依據。
解題方向：免抵稅額是出口應退稅額與內銷應納稅額的抵頂，實際上它屬于內銷的應納稅額，只是被抵頂掉了，所以它仍應作為城建稅的計稅依據。
本題關鍵點：免抵要交。

（4）計算該地板廠10月進口環節應繳納的關稅。

關稅完稅價格=（200000+30000）×（1+3‰）=230690（元）
該地板廠10月進口環節應繳納的關稅=230690×10%=23069（元）。
參考教材P423；參考輕一P448

（5）計算該地板廠10月進口環節應繳納的增值稅。

組成計稅價格=（230690+23069）/（1-5%）=267114.74（元）
該地板廠10月進口環節應繳納的增值稅=267114.74×13%=34724.92（元）。
參考教材P100；參考輕一P101

（6）計算該地板廠10月進口環節應繳納的消費稅。

該地板廠10月進口環節應繳納的消費稅=267114.74×5%=13355.74（元）。
參考教材P194；參考輕一P189

（7）計算該地板廠10月進口環節應繳納的稅金合計數。

該地板廠10月進口環節應繳納的稅金合計=23069+34724.92+13355.74=71149.66（元）。
參考教材P100、P194、P423、；參考輕一P101、P189、P448

（8）計算該地板廠10月應向稅務機關繳納的增值稅。

當期可抵扣進項稅額=34724.92+70000×9%+30000×3%+200000×13%+20000×9%=69724.92（元）
當期銷項稅額=700000×13%+800000×13%=195000（元）
當期應向稅務機關繳納增值稅=195000-69724.92=125275.08（元）。
參考教材P63；參考輕一P67

（9）計算該地板廠10月應向稅務機關繳納的消費稅。

當期準予抵扣的消費稅=（20000+267114.74+200000-120000）×5%=18355.74（元）
當期應向稅務機關繳納消費稅=700000×5%-18355.74=16644.26（元）。
參考教材P195；參考輕一P190

（10）計算該地板廠10月應繳納的城市維護建設稅。

該地板廠10月應繳納的城市維護建設稅=（125275.08+16644.26）×7%=9934.35（元）。
參考教材P406-P407；參考輕一P424

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