老師，請舉例幫忙解釋一下融資租賃和融資性售后回租
問題來源：
第四節 一般計稅方法應納稅額的計算
【知識點一】銷項稅額的計算
二、特殊銷售方式下銷售額的確認
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2.銷售服務 |
全額計征 |
一般的服務 |
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★★ 差額計征 |
★金融商品 轉讓 + 抵扣方法 |
銷售額=賣出價-買入價 【提示1】轉讓出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度 【提示2】金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票 【提示3】金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅 |
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【提示4】單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的，買入價的確定：
第一，上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股→買入價=復牌首日的開盤價。
第二，公司首次公開發行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股→買入價=首次公開發行的發行價。
第三，實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股→買入價=重組股票停牌前一交易日的收盤價。
第四，單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓，買入價低于該單位取得限售股的實際成本價的→買入價=實際成本價。
第五，無償轉讓股票時→轉出方以買入價為賣出價；轉入方再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價。
秦老師
2022-07-21 11:58:44 1244人瀏覽
融資租賃舉例：甲企業需要一臺設備來開展新項目，但它沒錢，所以它就找乙融資租賃公司合作，乙融資租賃公司根據甲企業的要求從丙公司購買這臺設備，支付丙公司不含稅價款200萬元，乙融資租賃公司購買該臺設備也涉及了借款，共計支付含稅借款利息是5萬元。然后以每年含稅租金120萬元，租期5年出租給甲企業使用。
假設不考慮其他事項，乙融資租賃公司應確認的銷項稅額=（120*5-5）/（1+13%）*13%。
融資性售后回租舉例：甲企業最近要開展新項目，缺錢，但甲企業有一臺設備，就和乙融資租賃企業達成協議，先把這臺設備賣給乙企業，然后再通過向乙企業支付租金的方式將設備租回來使用。假設設備賣給乙融資租賃公司的含稅價款是200萬元，乙融資租賃公司購買該設備時進行了貸款并支付相關含稅利息是6萬元，甲企業租回該設備時，規定每年支付含稅租金130萬元，租期是兩年，不考慮其他事項，那么該業務乙融資租賃企業應確認的銷項稅額=（130*2-6-200本金）/（1+6%）*6%。此時屬于貸款業務，乙融資租賃公司收取的全部價款扣除本金、對外支付的借款利息后才是實際收取的利息，按貸款服務計稅即可~
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