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融資租賃和融資性售后回租舉例。

老師，關于融資租賃，直租和回租銷售額的核定，特別是全部價款+價外費用這一塊含本金和只有利息，能否各舉一個有數字的例子，能看一下差別，感覺太抽象了，有點難以理解，謝謝

按差額確定銷售額 2022-06-17 17:50:06

問題來源：

2.銷售服務

差額計征

經紀代理服務

+抵扣方法

銷售額=（全部價款+價外費用）-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費

【提示】向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票

★融資租賃和融資性售后回租業務

+抵扣方法

①融資租賃（直租）

銷售額=（全部價款+價外費用）（含本金）-[支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）+發行債券利息+車輛購置稅]

②融資性售后回租（回租）

銷售額=[全部價款+價外費用]（不含本金）-[對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）+發行債券利息]

【提示】試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票

★航空運輸企業

+抵扣方法

①航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服務：

計稅銷售額=（全部價款+價外費用）-支付的境外航段機票結算款和相關費用

【提示】銷售額中不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

②航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務

計稅銷售額=（全部價款+價外費用）-支付的境內航段機票凈結算款和相關費用

客運場站服務

+抵扣方法

銷售額=（全部價款+價外費用）-支付給承運方的運費

【提示】從承運方取得的增值稅專用發票注明的增值稅，不得抵扣

★旅游服務

+抵扣方法

銷售額=（全部價款+價外費用）-向購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費

【提示】選擇該辦法計稅的納稅人，向購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票

手寫板

2.銷售服務

差額計征

★提供建筑服務適用簡易計稅方法

銷售額=（全部價款+價外費用）-支付給分包方的分包款

【提示】分包款是指支付給分包方的全部價款和價外費用

手寫板

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孔老師

2022-06-18 15:15:20 4045人瀏覽

尊敬的學員您好：

融資租賃舉例：甲企業需要一臺設備來開展新項目，但它沒錢，所以它就找乙融資租賃公司合作，乙融資租賃公司根據甲企業的要求從丙公司購買這臺設備，支付丙公司不含稅價款200萬元，乙融資租賃公司購買該臺設備也涉及了借款，共計支付含稅借款利息是5萬元。然后以每年含稅租金120萬元，租期5年出租給甲企業使用。

假設不考慮其他事項，乙融資租賃公司應確認的銷項稅額=（120*5-5）/（1+13%）*13%。

融資性售后回租舉例：甲企業最近要開展新項目，缺錢，但甲企業有一臺設備，就和乙融資租賃企業達成協議，先把這臺設備賣給乙企業，然后再通過向乙企業支付租金的方式將設備租回來使用。假設設備賣給乙融資租賃公司的含稅價款是200萬元，乙融資租賃公司購買該設備時進行了貸款并支付相關含稅利息是6萬元，甲企業租回該設備時，規定每年支付含稅租金130萬元，租期是兩年，不考慮其他事項，那么該業務乙融資租賃企業應確認的銷項稅額=（130*2-6-200本金）/（1+6%）*6%。此時屬于貸款業務，乙融資租賃公司收取的全部價款扣除本金、對外支付的借款利息后才是實際收取的利息，按貸款服務計稅即可~

您再理解一下~如您后續有其他問題，歡迎繼續交流~~