考點(diǎn)組合：多項(xiàng)個(gè)人所得的稅額計(jì)算

（1）5月份出版了一本書稿，獲得稿酬20000元。

（2）9月份，教師節(jié)期間獲得全國(guó)教學(xué)名師獎(jiǎng)，獲得教育部頒發(fā)的獎(jiǎng)金50000元。

（3）10月份取得5年期國(guó)債利息收入8700元，一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入500元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元。

（4）11月份因持有兩年前購買的某境內(nèi)上市公司股票10000股，取得該公司股票分紅所得2000元，隨后將該股票賣出，獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。

（5）12月份應(yīng)A公司邀請(qǐng)給本公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，取得收入30000元，A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算張教授5月份稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

（2）9月份張教授獲得的全國(guó)教學(xué)名師獎(jiǎng)金是否需要納稅，請(qǐng)說明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

（3）10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。

（4）11月份張教授股息所得和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅，請(qǐng)說明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。

（5）回答A公司未履行扣繳個(gè)人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)納稅事項(xiàng)如何進(jìn)行處理。（2017年舊題新解）

【答案及解析】

（1）張教授5月份稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）。

（2）9月份張教授獲得的全國(guó)教學(xué)名師獎(jiǎng)金不需要繳納個(gè)人所得稅。

理由：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

（3）10月份張教授取得的企業(yè)債利息收入需要納稅。應(yīng)納稅額=1500×20%=300（元）

國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（4）11月份張教授股息所得和股票轉(zhuǎn)讓所得不需要納稅。

理由：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫免征收個(gè)人所得稅。

（5）對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。