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股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股息紅利所得的個人所得稅和企業(yè)所得稅處理

麻煩老師幫我總結(jié)一下，像利息，股息所得，轉(zhuǎn)讓股權(quán)債權(quán)，還有像限售股可轉(zhuǎn)債他們的個人所得稅和企業(yè)所得稅分別是怎么處理的？還有對應(yīng)的時間問題一年半年有什么區(qū)別？還有上述問題在居民企業(yè)，非居民企業(yè)之間之間有什么區(qū)別嗎？麻煩老師詳細(xì)解釋一下，謝謝！

企業(yè)所得稅扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn) 2020-09-20 10:02:58

問題來源：

在計算企業(yè)所得稅時，下列支出允許在稅前扣除的有（　　）。

A、企業(yè)發(fā)生的訴訟費用

B、企業(yè)向銀行支付的罰息

C、企業(yè)向投資者支付的股息、紅利

D、企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅稅款

正確答案：A,B

答案分析：選項CD：不得在企業(yè)所得稅前扣除。

本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除項目的規(guī)定。

【考點位置】P228——四

【解題關(guān)鍵】計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

（2）企業(yè)所得稅稅款。

（3）稅收滯納金。

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。

（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出（當(dāng)年不可扣）。

（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出）。

（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。

（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。

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許老師

2020-09-20 12:50:32 5701人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這里老師將您的問題匯總總結(jié)一下：

企業(yè)所得稅：

股票轉(zhuǎn)讓所得：沒有免稅的優(yōu)惠，正常計稅；

轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，正常計稅；

持有期間所得（股息紅利）：居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益，或者在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的投資收益：

如果被投資企業(yè)是非上市公司，則沒有期限限制，都是免稅的；

如果被投資企業(yè)是上市公司，則持股12個月以上的，免稅；持股不足12個月的，征稅。

轉(zhuǎn)讓限售股：

（1）企業(yè)代持限售股：每次轉(zhuǎn)讓都應(yīng)該按收入減去原值和合理稅費（沒有憑證不能準(zhǔn)確計算的，按轉(zhuǎn)讓收入15%計算）計算繳納企業(yè)所得稅，以后將轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給所有人的時候不再納稅（個人和企業(yè)都不納稅）。

（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己持有的限售股：在解禁前已簽協(xié)議轉(zhuǎn)讓的，但未變更登記的，對轉(zhuǎn)讓方不繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)該在以后登記的時候再計算納稅。

個人所得稅：

股票轉(zhuǎn)讓所得：境內(nèi)上市的股票，暫不征稅；境外上市的股票，征稅。

轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得：按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個稅。

持有期間所得（股息紅利）：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含 1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，免稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率。

個人從非上市公司取得的股息、紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓限售股：按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。

個人在限售股解禁前多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對每次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。應(yīng)納稅額=[限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費）]×20%

【提示】沒有原值憑證或不能準(zhǔn)確計算的，按照轉(zhuǎn)讓收入的15%確定原值和稅費，這里和企業(yè)代個人持有限售股的規(guī)定一致的。