非居民企業應納稅額都是按照10%來計算嗎？

非居民企業應納稅額的計算 2022-06-12 12:02:15

問題來源：

考點4：非居民企業應納稅額的計算（★★）

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。其應納稅所得額按照下列方法計算：

1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；

其中，股權轉讓收入是指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，股權凈值是指該股權的計稅基礎。

3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

具體征收管理規定的重點內容（客觀題）P228

扣繳稅額計算公式：

扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

（1）扣繳義務人扣繳企業所得稅的，應當按照扣繳義務發生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。扣繳義務發生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。

（2）取得收入的非居民企業在主管稅務機關責令限期繳納稅款前自行申報繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。

（3）主管稅務機關責令取得收入的非居民企業限期繳納應源泉扣繳稅款的，應當按照主管稅務機關作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業應納稅所得額。

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馬老師

2022-06-12 14:20:32 1226人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

不是的，如果是在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業，企業所得稅稅率25%。

在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所。但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，適用10%的稅率。

具體歸納如下：

納稅人			稅收管轄權		稅率
居民企業			居民管轄權，就其世界范圍所得征稅		基本稅率25%
非居民企業	在我國境內設立機構、場所	取得所得與設立機構場所有聯系的	地域管轄權	就其來源于我國的所得和發生在中國境外但與其境內所設機構、場所有實際聯系的所得征稅
		取得所得與設立機構場所沒有實際聯系的		僅就其來源于我國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費、轉讓財產所得、其他所得征稅	低稅率20% （實際減按10%征收）
	未在我國境內設立機構、場所，卻有來源于我國境內的所得