老師你好，咨詢費跟設計費不需要代扣代繳企業所得稅嗎？

非居民企業應納稅額的計算 2024-08-15 12:32:53

問題來源：

第二部分：計算題奪分攻略

【第二類】代扣代繳

1.（2018年改）

　甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內設立了一家外商投資企業乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實質業務，沒有配備資產和人員，也沒有取得經營性收入。甲公司及其子公司相關股權架構示意如下，持股比例為100%。

乙公司于2023年發生了如下業務：

（1）5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。

（2）7月15日，向甲公司支付商標使用費1200萬元、咨詢費800萬元，7月30日向甲公司支付設計費5萬元。甲公司未派遣相關人員來中國提供相關服務。

（3）12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權轉讓給另一中國居民企業丙公司，丙公司向甲公司支付股權轉讓價款8000萬元。

其他相關資料：1美元=6.5元人民幣

要求：根據資料回答下列問題：

（1）計算乙公司向SPV公司分配股息時應代扣代繳的企業所得稅。

（2）計算乙公司向甲公司支付商標使用費、咨詢費、設計費應代扣代繳的增值稅。

（3）計算乙公司向甲公司支付商標使用費、咨詢費、設計費應代扣代繳的企業所得稅。

（4）指出乙公司上述對外支付的款項中，需要辦理稅務備案手續的項目有哪些，并說明理由。

（5）判斷甲公司轉讓SPV公司的股權是否需要在中國繳納企業所得稅并說明理由。

【答案及解析】

（1）應代扣代繳的企業所得稅=1000×10%=100（萬元）

（2）應代扣代繳的增值稅=（1200+800+5）÷（1+6%）×6%=113.49（萬元）

（3）應代扣代繳的企業所得稅=1200÷（1+6%）×10%=113.21（萬元）

【地雷預警1】注意股息不繳納增值稅，因此無需作價稅分離，按全額直接代扣代繳。

【地雷預警2】注意增值稅和企業所得稅規定不同。

企業所得稅：勞務發生地在境外——無需代扣代繳企業所得稅。

增值稅：服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內——應代扣代繳增值稅。

【地雷預警3】支付商標使用費公司為境內乙公司，因此應代扣代繳企業所得稅。

【鏈接】所得來源地的確定（★★★）

所得形式		所得來源地的確定
銷售貨物所得		交易活動發生地
提供勞務所得		勞務發生地
財產轉讓所得	不動產轉讓所得	不動產所在地
		動產轉讓所得	轉讓動產的企業或者機構、場所所在地
		權益性投資資產轉讓所得	被投資企業所在地
股息、紅利等權益性投資所得		分配所得的企業所在地
利息所得租金所得特許權使用費所得		負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地
其他所得		由國務院財政、稅務主管部門確定