非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，股息紅利與機(jī)構(gòu)場所有無聯(lián)系如何判斷？
非居民企業(yè)設(shè)立了機(jī)構(gòu)場所，什么情況下取得的股息紅利，才是與機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系？什么情況是與機(jī)構(gòu)場所無聯(lián)系？麻煩老師可以舉個(gè)例子。
問題來源：
正確答案：B,D
答案分析：選項(xiàng)AB：A公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，所以股息、紅利等權(quán)益性投資收益不免稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。選項(xiàng)CD：不動(dòng)產(chǎn)凈值=80-20=60（萬元），境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=（80-60）×10%=2（萬元）。
本題考查非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。
【解題關(guān)鍵】（1）取得的股息、紅利等投資收益免稅的情形：
非居民企業(yè)的投資收益要想免稅，該非居民企業(yè)一定是在境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場所且取得的投資收益與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系，被投資方也要求是居民企業(yè)。對(duì)于被投資方也區(qū)分是否上市，上市的有持股期限12個(gè)月的限制。
（2）非居民企業(yè)（在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場所以及雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系）應(yīng)納稅所得額的確定：
①股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得——收入全額。
②轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得——收入全額減財(cái)產(chǎn)凈值后的余額。
王老師
2021-09-16 20:36:33 2760人瀏覽
這里給您舉例說明一下：
美國的一家生產(chǎn)企業(yè)A，在我國北京設(shè)有分支機(jī)構(gòu)B。
（1）如果A直接對(duì)我國企業(yè)C進(jìn)行投資，并且C會(huì)將股息等直接分配給A，那么這筆股息收入與B并沒有關(guān)系，這就屬于在我國設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有聯(lián)系的境內(nèi)所得；
（2）如果B對(duì)C進(jìn)行投資，那么C向B分配的股息，就屬于B取得的境內(nèi)所得，是與B有實(shí)際聯(lián)系的；
（3）如果B向英國的企業(yè)D投資，D向B分配股息，這屬于B取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得，這筆所得也需要向我國繳納企業(yè)所得稅；
（4）如果A在美國本土生產(chǎn)銷售取得所得，屬于與B無聯(lián)系的境外所得，與我國政府沒有任何關(guān)系，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍。
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