問題來源：
舉例資產收購
甲公司2022年11月以600萬元的銀行存款購買乙公司的部分資產，該部分資產的賬面價值400萬元，計稅基礎是500萬元，公允價值600萬元。
問：
（1）甲公司（受讓方/收購方）收購該項資產的計稅基礎是多少？
（2）乙公司（轉讓方/被收購方）應繳納的企業所得稅是多少？
【分析】
（1）甲公司：應以該資產的公允價值600萬元確定計稅基礎。
（2）乙公司：確認資產轉讓所得=600-500=100（萬元）。乙公司應納企業所得稅=100×25%=25（萬元）。
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劉老師
2024-03-12 15:56:39 550人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
1、因為在計算資產轉讓所得的所得稅時，計算的是稅額，要用稅法口徑上的數據，也就是計稅基礎。而賬面價值是會計口徑的數據，而賬面價值可能由于會計處理方法、折舊等因素，與計稅基礎存在差異。所以我們在計稅的時候，要用稅法口徑的數據，也就是計稅基礎。
2、計稅基礎500萬元是乙公司轉讓的這個資產的計稅基礎，也可以理解為乙公司在稅法上認為該資產的計稅價值。在計算乙公司的資產轉讓所得時，我們用公允價值600萬元減去這個計稅基礎500萬元，得到資產轉讓所得100萬元。用這個所得去繳納企業所得稅。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！
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