p359的2.6？
為什么視同銷售的時候不需要計算增值稅，但是債務重組的時候需要。如果企業自己購買商品需要交22.6但是2.6不是可以作為進項抵扣嗎，就像視同銷售的時候甲企業也要交2.6的銷項稅，但是可以作為進項稅抵扣，所以不算在收入里面。
問題來源：
[計算]甲居民企業（簡稱“甲企業”，增值稅一般納稅人）2022年12月與乙公司達成債務重組協議，甲企業以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前的債務25.6萬元，該批庫存商品的賬面成本為16萬元，市場不含稅銷售價為20萬元，該批商品的增值稅稅率為13%，甲企業適用25%的企業所得稅稅率。假定城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加不予考慮，甲企業給乙公司開具了增值稅專用發票。甲企業的該項重組業務應納企業所得稅是多少？乙公司的債務重組損失是多少？
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劉老師
2023-10-28 13:52:05 805人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
1，這里要區分兩個地方，本題中視同銷售針對兩個稅種：企業所得稅、增值稅。
第一個環節是視同將庫存商品按市場價格銷售：
在企業所得稅上，確認視同銷售收入20。（因為增值稅是價外稅，游離在價格之外，所以在企業所得稅上確認的收入不用考慮增值稅）
在增值稅上，視同銷售計算稅額=20×13%=2.6。
第二個環節是將視同銷售資金用于償還債務：
這里的視同銷售資金就是上述兩個稅種20+2.6。
2，您換一個角度理解，從甲企業角度，如果自己銷售產品，會從購進方取得20+2.6的錢，之后用這筆錢償還債務，所以需要考慮2.6。
從乙公司角度，如果自己購進產品，需要花費20+2.6的錢，但是現在一分沒花，就取得了這筆錢，所以相當于用這筆錢來彌補了之前的債務，所以需要考慮2.6。
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