資產重組所得如何計算計稅基礎？
老師，這里計入廣宣費的基礎是5萬元還是12.4萬元？稅法上7.4萬元屬于其他業務收入還是營業外收入？
問題來源：
舉例
以非貨幣資產抵債
甲公司（居民企業，一般納稅人），2021年11月與乙公司達成債務重組協議，甲公司用一批庫存商品抵償欠乙公司的債務30萬元，該批庫存商品的成本為15萬元，市場不含稅的銷售價為20萬元。
假定城建稅、教育費附加和地方教育附加不予考慮，甲公司開具了增值稅專用發票。
問：（1）甲公司該筆重組業務應繳納的企業所得稅是多少？
（2）乙公司的債務重組損失是多少？
【分析】
甲公司：（1）以物抵債屬于視同銷售，確認視同銷售所得=20-15=5（萬元）。
（2）清償債務：視同甲公司賣掉貨物后用收回的資金=20+2.6=22.6（萬元），清償欠乙公司的30萬元債務，由此產生債務重組所得=30-22.6=7.4（萬元）。
（3）甲公司應納稅所得額=債務重組所得7.4萬元+視同銷售的所得5萬元=12.4（萬元）。
甲公司應納企業所得稅=12.4×25%=3.1（萬元）。
乙公司：確認的債務重組損失=30-20-2.6=7.4（萬元）。
于老師
2022-08-11 23:01:17 1284人瀏覽
需要按照視同銷售收入20萬元計入到廣宣費的計稅基礎。重組所得7.4屬于營業外收入，不計入到基數中；對于視同銷售收入，不可以減掉成本。
銷售（營業）收入，包括主營業務收入【會計口徑】、其他業務收入【會計口徑】、視同銷售收入【稅法口徑】，不包括營業外收入、投資收益、資產處置損益。
（1）主營業務收入包括銷售貨物、提供勞務等。
（2）其他業務收入包括材料銷售收入、代購代銷手續費收入、包裝物出租收入、出租固定資產租金收入、轉讓無形資產使用權收入等。
（3）視同銷售收入，是指會計上不確認收入而稅法上需要確認收入的視同銷售收入，如將產品對外捐贈確認的視同銷售收入。
（4）營業外收入，包括接受捐贈收入、因債權人原因確實無法支付的賬款等。
（5）投資收益，包括國債利息收入、轉讓股票收入、轉讓債券收入、債券利息收入、從被投資企業分回的股息收入等。
（6）資產處置損益，包括轉讓固定資產、無形資產所有權收入。
需要注意的是專門從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其取得的股息、紅利以及股權轉讓收入，不屬于投資收益，而是該類企業的“主營業務收入”，此時的投資收益可以按規定的比例計算業務招待費、廣宣費扣除限額。
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