關于第一問的會計利潤問題
答案是15+13.81+20.73=49.54。 13.81不是已經考慮了調增設備15萬元和調減折舊1.19萬元兩個因素了嗎？為什么答案還要再重復加多一個15？ 請詳細解釋一下，謝謝。
問題來源：
本題目考查機械制造企業增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、企業所得稅的計算與稅收征管法的相關規定
某縣城一大型外商投資的機械制造企業2020年自行核算的銷售（營業）收入8000萬元，銷售（營業）成本4000萬元，稅金及附加500萬元，期間費用3300萬元，其他支出合計200萬元，利潤總額與應納稅所得額均為0。某會計師事務所2021年2月對其進行年終審計時發現如下情況：
（1）2020年2月企業受贈一臺新的生產設備，未取得增值稅專用發票，在當月投入使用，相關合同單據證明其市場價15萬元（含增值稅），該企業直接計入資本公積，并將其價值在當年一次性列入成本費用扣除；
（2）該企業當年核算的投資損失為10萬元，系企業以權益法核算的被投資企業的虧損，影響了該投資企業的所得；
（3）該企業管理費用中包含業務招待費60萬元；
（4）該企業銷售費用中包含廣告費1250萬元；
（5）該企業將12月銷售產品取得的現金23.73萬元（含稅）漏記收入及稅費。
（其他相關資料：①該企業向稅務機關備案的生產設備殘值率為5%，折舊年限按照稅法規定最低折舊年限計算；②該企業為增值稅一般納稅人；③年終審計時，發現該企業當年有3個月的賬簿未用中文而采用英文記賬）
要求：根據上述資料，按順序回答下列問題。
2月投入使用，應自3月起計提折舊，稅法規定生產設備最低折舊年限為10年。在當年應計提折舊=15×（1-5%）÷（10×12）×10=1.19（萬元）
應調增會計利潤=15-1.19=13.81（萬元）
②補記銷售收入=23.73÷（1+13%）=21（萬元）
應繳納增值稅=21×13%=2.73（萬元）
應繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加=2.73×（5%+3%+2%）=0.27（萬元）
漏記收入及稅費應調增會計利潤=21-0.27=20.73（萬元）
會計利潤總額=15+13.81+20.73=49.54（萬元）
業務招待費扣除限額2=（8000+21）×5‰=40.11（萬元）
36萬元＜40.11萬元
該企業業務招待費應調增應納稅所得額=60-36=24（萬元）
該企業廣告費應調增應納稅所得額=1250-1203.15=46.85（萬元）
應納企業所得稅=130.39×25%=32.60（萬元）
該企業有3個月未使用中文記賬屬于“未按照規定設置賬簿”，由稅務機關責令限期改正，可處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
孫老師
2021-08-12 18:29:33 3801人瀏覽
本題調整會計利潤，我們從會計的角度考慮。接受捐贈一臺設備，未確認營業外收入15萬元，應該在會計利潤上調增15萬元。同時這臺設備正常來說會計上應該計提折舊1.19萬元，而企業錯誤在會計上一次性計入了成本費用15萬元，現在需要改正錯誤，減少費用（15-1.19）13.81萬元，會計上費用減少，利潤增加。所以應該利潤調增13.81萬元。此處雖然在一個業務里，但是是收入和支出兩條線~
參考會計分錄：收入和支出分成兩條線來看：
（1）收入：15萬元是因為企業直接計入了資本公積，而企業接受捐贈收入為企業的收入，所以調增15萬元；
借：固定資產 15
貸：資本公積 15
正確分錄：
借：固定資產 15
貸：營業外收入 15
（2）支出：企業直接將15萬元在會計利潤中扣除，而按照規定只能扣除1.19萬元的折舊費用，所以調增15-1.19=13.81（萬元）~
借：成本、費用等 15
貸：累計折舊 15
正確分錄：
借：成本、費用等 1.19
貸：累計折舊 1.19
所以，是兩筆業務，合計調增15+13.81~您再理解下~~
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