消費(fèi)稅視同銷售有哪些情況計稅依據(jù)是什么與增值稅區(qū)別
問題來源：
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池，甲廠提供原材料成本為43萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價格。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售，取得不含稅銷售額70萬元，將其余的20%用于車間照明。
（3）將自產(chǎn)的A牌電池90%以賒銷方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額45萬元，12月28日收取全部貨款，但由于購買方資金周轉(zhuǎn)緊張，當(dāng)月僅收到20萬元貨款。另將剩余的10%的A牌電池贈送給客戶推廣產(chǎn)品。
（其他相關(guān)資料：電池消費(fèi)稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。
應(yīng)納消費(fèi)稅=45/90%×4%=2（萬元）。
納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
金老師
2023-05-24 16:59:44 7149人瀏覽
1.視同銷售情況：
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。所謂“用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)《消費(fèi)稅暫行條例》稅目、稅率（額）表所列15類產(chǎn)品以外的產(chǎn)品。
2.計稅依據(jù)：
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅。沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格= (成本+利潤）+ (1 - 比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格x 比例稅率
實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格= (成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）+ ( 1 -比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格X 比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率
3.增值稅視同銷售的計稅依據(jù)：
納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的情形，價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定銷售額：
1 . 按照納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價格確定。
2 .按照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價格確定。
3 .按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格= 成本× (1 + 成本利潤率）
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