問題來源：
某首飾商城為增值稅一般納稅人，2022年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.45萬元，舊項鏈每條作價0.42萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；
（3）將300條銀基項鏈無償贈送給客戶，該批項鏈賬面成本為52萬元，平均零售價70.2萬元；
（4）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6.5萬元。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，成本利潤率為6%，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅；
（2）計算“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；
（3）計算將銀基項鏈無償贈送給客戶應(yīng)繳納的消費稅；
（4）計算商城2月份應(yīng)繳納的增值稅。
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入29萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.45萬元，舊項鏈每條作價0.42萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元；
（3）將300條銀基項鏈無償贈送給客戶，該批項鏈賬面成本為52萬元，平均零售價70.2萬元；
（4）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額400萬元；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6.5萬元。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%，成本利潤率為6%，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）計算銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費稅；
（2）計算“以舊換新”銷售金項鏈應(yīng)繳納的消費稅；
（3）計算將銀基項鏈無償贈送給客戶應(yīng)繳納的消費稅；
（4）計算商城2月份應(yīng)繳納的增值稅。
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秦老師
2022-06-19 08:40:22 1446人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
第四問，為什么計算銷項稅額時沒有包含消費稅？
【回答】消費稅是價內(nèi)稅，已經(jīng)含在應(yīng)稅消費品的售價當(dāng)中了。
什么情況下需要÷（1-消費稅稅率）呢
【回答】首先，我們要明白為什么要除以（1-消費稅稅率），因為消費稅是價內(nèi)稅，計稅依據(jù)中要包含有消費稅本身。
其次，如果題干中給出了應(yīng)稅消費品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費稅，直接用銷售價格乘以稅率計算消費稅，不需要除以（1-消費稅稅率）；但是如果沒有銷售價格，需要組價計算的話，我們需要自己把消費稅包含到組成計稅價格中，這時候就要除以（1-消費稅稅率），除以（1-消費稅稅率）就是還原消費稅的過程。
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