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以物易物，以成本價(jià)互開專票，進(jìn)項(xiàng)稅額為何不以同類均價(jià)計(jì)算？

增值稅計(jì)稅依據(jù)是同類均價(jià)，進(jìn)項(xiàng)不是應(yīng)該13.75*100*0.16么，為什么還要用錯誤的進(jìn)項(xiàng)抵扣？

消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征 2019-12-13 20:32:16

問題來源：

某汽車生產(chǎn)企業(yè)主要從事小汽車生產(chǎn)和改裝業(yè)務(wù)，為增值稅一般納稅人，2018年9月的經(jīng)營狀況如下：
（1）將生產(chǎn)的800輛小汽車分兩批銷售，其中300輛開具的增值稅專用發(fā)票注明金額4500萬元、稅額720萬元；500輛開具的增值稅專用發(fā)票注明金額6500萬元、稅額1040萬元。
（2）將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料，并按照成本價(jià)每輛12萬元互相開具增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元、稅額192萬元。
（3）將生產(chǎn)的10輛小汽車獎勵給勞動模范，并按照成本價(jià)記入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”。
（4）從其他生產(chǎn)企業(yè)外購小汽車5輛進(jìn)行底盤改裝，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額40萬元、稅額6.4萬元，改裝完成后對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元、稅額9.6萬元。
（其他相關(guān)資料：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=（4500+6500）×5%=550（萬元）

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）的處理是否正確并計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

這里的處理是不正確的，不能用成本價(jià)格，用于換取生產(chǎn)資料的消費(fèi)品應(yīng)該用最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，增值稅應(yīng)按平均價(jià)格計(jì)算。
應(yīng)納的消費(fèi)稅=4500÷300×100×5%=15×100×5%=75（萬元）

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）的處理是否正確并計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

這里的處理是不正確的，本題不能用成本價(jià)格記入應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)以平均價(jià)格和相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅之和記入該科目。
應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=（4500+6500）÷800=13.75（萬元）
應(yīng)納的消費(fèi)稅=10×13.75×5%=6.88（萬元）

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

應(yīng)納的消費(fèi)稅=60×5%=3（萬元）

（5）計(jì)算該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。（2016年考題改編）

應(yīng)納的增值稅=720+1040+13.75×110×16%+9.6-6.4-192=1813.2（萬元）。

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