計(jì)算增值稅時(shí)為何進(jìn)項(xiàng)稅額要按比例分?jǐn)?/h1>
第四小問在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)為什么進(jìn)項(xiàng)稅額4500要乘以35000除以50000，進(jìn)項(xiàng)稅額不是直接憑票抵扣嗎？為什么是比例抵扣？不是如果是領(lǐng)用存貨時(shí)才要依據(jù)實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅額不是也是可以直接全額抵扣嗎？
問題來源：
喬老師
2024-07-23 19:47:07 1341人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
您的疑問很合理。通常，進(jìn)項(xiàng)稅額確實(shí)是可以憑票直接抵扣的。但在這個(gè)特定的計(jì)算中，我們對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了分?jǐn)偺幚恚蛉缦拢?/p>
該房地產(chǎn)開發(fā)公司購買業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)（如購買建筑材料、服務(wù)等）是為了整個(gè)項(xiàng)目的，該項(xiàng)目包括銷售和自用兩部分。由于只有部分房產(chǎn)被銷售，我們需要將進(jìn)項(xiàng)稅額按照銷售與自用的比例進(jìn)行分?jǐn)偂＿@樣做是為了更準(zhǔn)確地反映與銷售部分相關(guān)的“稅金”，從而確保土地增值稅計(jì)算的公平性。
所以，在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，我們將進(jìn)項(xiàng)稅額4500萬元按照已售建筑面積與全部可售建筑面積的比例（即35000/50000）進(jìn)行分?jǐn)偅缘贸雠c銷售部分相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣做并不是因?yàn)轭I(lǐng)用存貨的原因，而是基于銷售和自用的面積比例來合理分配進(jìn)項(xiàng)稅額。之后用此增值稅稅額計(jì)算城建稅及附加，才是與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金。
這里就是基于土地增值稅的配比計(jì)算，與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金也需要配比，因此，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)也需要配比。
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