問題來源：
甲市運輸企業為增值稅一般納稅人，2020年5月發生如下業務；
（1）購置自用2輛大型運輸汽車和2臺掛車，取得機動車銷售統一發票，大型運輸汽車不含增值稅金額合計20萬元，稅額2.6萬元；掛車不含增值稅合計8萬元，稅額1.04萬元。
（2）進口自用6臺裝卸貨用叉車，關稅完稅價格18萬元，關稅率5%，繳納相關稅費后海關放行。
（3）員工國內出差，報銷時提供注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，合計票價
5萬元、燃油附加費0.45萬元；提供注明員工身份信息的鐵路客票，合計票價3.27萬元；提供注明員工身份信息的長途車票，合計票價2.06萬元。
（4）當月取得含稅運輸收入87.2萬元；與廣告公司合作，在本公司車身上涂刷廣告，收取含稅收入16.95萬元。
（5）為本公司員工上下班開設免費通勤班車，當月行使3000公里，同類運輸收費3元/公里。
（6）將一座車庫改為專用職工食堂，該車庫已抵扣進項稅10萬元，車庫凈值率90%。
（7）轉讓位于乙縣的2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8500萬元，該企業無法提供寫字樓發票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。
（8）該企業當期發生車輛修理費等，準予抵扣的增值稅進項稅8萬元。
根據上述資料，回答下列問題。
（1）購置自用2輛大型運輸汽車和2臺掛車，取得機動車銷售統一發票，大型運輸汽車不含增值稅金額合計20萬元，稅額2.6萬元；掛車不含增值稅合計8萬元，稅額1.04萬元。
（2）進口自用6臺裝卸貨用叉車，關稅完稅價格18萬元，關稅率5%，繳納相關稅費后海關放行。
（3）員工國內出差，報銷時提供注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，合計票價
5萬元、燃油附加費0.45萬元；提供注明員工身份信息的鐵路客票，合計票價3.27萬元；提供注明員工身份信息的長途車票，合計票價2.06萬元。
（4）當月取得含稅運輸收入87.2萬元；與廣告公司合作，在本公司車身上涂刷廣告，收取含稅收入16.95萬元。
（5）為本公司員工上下班開設免費通勤班車，當月行使3000公里，同類運輸收費3元/公里。
（6）將一座車庫改為專用職工食堂，該車庫已抵扣進項稅10萬元，車庫凈值率90%。
（7）轉讓位于乙縣的2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8500萬元，該企業無法提供寫字樓發票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。
（8）該企業當期發生車輛修理費等，準予抵扣的增值稅進項稅8萬元。
根據上述資料，回答下列問題。
（1）業務（1）應繳納的車輛購置稅。
業務（1）應繳納的車輛購置稅
20×10%+8×10%×50%=2.4（萬元）
20×10%+8×10%×50%=2.4（萬元）
（2）業務（2）應繳納的進口環節稅金合計。
業務（2）應繳納的進口環節稅金合計
18×5%+18×（1+5%）×13%=0.9+2.46=3.36（萬元）
18×5%+18×（1+5%）×13%=0.9+2.46=3.36（萬元）
（3）業務（2）應繳納的車輛購置稅。
業務（2）應繳納的車輛購置稅
0，叉車不屬于車輛購置稅的征稅范圍
0，叉車不屬于車輛購置稅的征稅范圍
（4）業務（3）可抵扣的進項稅。
業務（3）可抵扣的進項稅
（5+0.45+3.27）/（1+9%）×9%+2.06/（1+3%）×3%=8×9%+2×0.03=0.78（萬元）
（5+0.45+3.27）/（1+9%）×9%+2.06/（1+3%）×3%=8×9%+2×0.03=0.78（萬元）
（5）業務（4）應確認的增值稅銷項稅。
業務（4）應確認的增值稅銷項稅
87.2/（1+9%）×9%+16.95/（1+13%）×13%=7.2+1.95=9.15（萬元）
87.2/（1+9%）×9%+16.95/（1+13%）×13%=7.2+1.95=9.15（萬元）
（6）業務（5）應確認的增值稅銷項稅。
業務（5）應確認的增值稅銷項稅
0，為本單位員工提供的服務不繳納增值稅
0，為本單位員工提供的服務不繳納增值稅
（7）業務（6）應轉出的增值稅進項稅。
業務（6）應轉出的增值稅進項稅
10×90%=9（萬元）
10×90%=9（萬元）
（8）業務（7）在乙縣預繳的增值稅。
業務（7）在乙縣預繳的增值稅
應繳納增值稅=（8500-2200）/（1+5%）×5%=300（萬元）。
應繳納增值稅=（8500-2200）/（1+5%）×5%=300（萬元）。
（9）業務（7）在乙縣繳納的城建稅和教育費附加、地方教育附加。
業務（7）在乙縣繳納的城建稅和教育費附加、地方教育附加
300×（5%+3%+2%）=30（萬元）
300×（5%+3%+2%）=30（萬元）
（10）該企業應抵扣的進項稅合計金額。
該企業應抵扣的進項稅合計金額
2.6+1.04+2.46+0.78+8-9=5.88（萬元）
2.6+1.04+2.46+0.78+8-9=5.88（萬元）
（11）該企業向甲市稅務機關繳納的增值稅。
該企業向甲市稅務機關繳納的增值稅
9.15-5.88+300-300=3.27（萬元）
9.15-5.88+300-300=3.27（萬元）
（12）該企業在甲市應繳納的城建稅和教育費附加、地方教育附加。
該企業應繳納的城建稅和教育費附加、地方教育附加
3.27×（7%+3%+2%）=0.39（萬元）
3.27×（7%+3%+2%）=0.39（萬元）
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王老師
2020-10-02 16:00:17 3153人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
關于納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
公路客票適用3%的征收率計算哈~~
給您一個愛的鼓勵，加油~有幫助(11)
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