第二小問進項稅轉出

想請老師解釋下為什么包裝物進項轉出不是（20000-1800）/（1+13%）*13%

進項稅額的處理和計算銷項稅額的計算 2021-06-10 21:43:50

問題來源：

某實行出口免抵退稅辦法的機械廠（增值稅一般納稅人）2020年11月末留抵稅額3000元，12月份發生下列業務：
（1）購入生產用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明價稅合計金額339000元，支付不含稅運費1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票；購入生產用B材料10噸，增值稅專用發票注明稅額1300元。
（2）在海關備案并進口料件一批，用于進料加工生產方式生產乙機器，關稅完稅價格42000元人民幣，海關保稅放行。
（3）銷售自產甲機器4臺，取得含稅價款160000元。
（4）購買生產設備1臺，取得增值稅專用發票上注明價款40000元、稅款5200元。
（5）進料加工復出口3臺乙機器，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7。
（6）當期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含運費1800元），已抵扣進項稅額。
（其他相關資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計劃分配率45%，進項稅發票都合規并可以在當月抵扣）
要求：根據上述材料，回答下列問題。

（1）當期發生的增值稅進項稅額；

當期發生的增值稅進項稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）
只要看過申報表（考試大綱要求掌握申報表），就能知道考試題目中要求計算的“當期進項稅額”是當期進項稅發生額，尚未扣減進項稅額轉出，也沒有加上期留抵稅額。

（2）當期應轉出的進項稅額合計數；

進料加工復出口耗用的進口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當期應轉出的進項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）當期增值稅銷項稅額；

當期銷項稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）當期免抵退稅額；

當期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）當期該機械廠出口實際應退稅額；

當期應納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，當期應退稅額為5621元。

（6）當期該機械廠留到下期抵扣的稅額。（★★★）

當期該機械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）。

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