第五問為什么存在舞弊導致的重大錯報風險呀？

識別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險 2025-05-04 16:54:44

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事信息技術服務和智能產品的研發、生產與銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2024年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為500萬元，實際執行的重要性為250萬元。
資料一：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境等方面情況，部分內容摘錄如下：
（1）2024年，在原材料價格及勞動力成本大幅上漲的情況下，甲公司通過調低主打智能產品的價格，保持了良好的競爭力和市場占有率。
（2）2024年1月起,甲公司將智能家電產品的質保期由一年延長至兩年，產品銷量因此有所增長。
（3）與以前年度相比，甲公司2024年度固定資產未發生大幅變動，與折舊相關的會計政策和會計估計未發生變更。
（4）甲公司自2022年起研發一項新產品技術，于2024年12月末完成技術開發工作，并確認無形資產300萬元。甲公司擬將其出售，因受國家產業政策的影響，市場對該類新產品尚無需求。
（5）2024年3月，甲公司股東大會批準一項利潤分享計劃。如2024年度實現凈利潤較上年度增長20%以上，按凈利潤增長部分的10%給予管理層獎勵。
資料二：
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數據，部分內容摘錄如下：

金額單位：萬元

項目	未審數	已審數
項目	2024年	2023年
營業收入——智能產品	100000	95000
營業成本——智能產品	89000	84500
研發費用	0	200
凈利潤	19360	16000
固定資產——累計折舊	800	1200
無形資產——非專利技術	300	0
應付職工薪酬——管理層利潤分享	336	0
預計負債——智能家電產品質量保證	7200	6000

要求：針對資料一第（1）至（5）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。

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李老師

2025-05-05 14:25:44 139人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

主要是因為甲公司設定了凈利潤增長20%才能觸發管理層獎勵的條件，而根據資料二的數據，2024年凈利潤恰好達到19,200萬元（剛好滿足20%增長）。這種情況下，管理層可能為了獲取獎金而人為操縱利潤，例如提前確認收入、虛增收入或壓低費用。這種動機可能導致財務報表中收入確認（發生認定）、費用計提（完整性認定）等環節出現重大錯報，屬于典型的舞弊風險因素（如審計準則中強調的“動機或壓力”）。

如有疑問，歡迎繼續交流！五一快樂！

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