171頁第一個簡答題第三小問

他在期末審計時間僅詢問了相關會計人員，這個為什么是對的呢？僅靠詢問不是不足以獲取充分適當的審計證據嗎？

企業內部控制審計-控制測試的范圍選擇擬測試的控制 2024-05-10 15:42:08

問題來源：

（2022年）ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2021年度財務報表和2021年末財務報告內部控制，采用整合審計方法執行審計。與內部控制審計相關的部分事項摘錄如下：
（1）因甲公司與成本核算相關的內部控制自2021年1月1日起發生了重大變化，A注冊會計師獲取了甲公司更新后的內部控制手冊，直接從中選取與成本核算相關的關鍵控制，測試了其運行有效性。
（2）A注冊會計師采用審計抽樣隨機選取25個樣本項目，對每日發生多次的原材料采購驗收控制進行測試，發現1個樣本項目存在控制偏差。經調查，該控制偏差不屬于系統性偏差，也非人為有意造成，A注冊會計師另外選取1個樣本項目進行了測試，結果滿意，據此認為該控制運行有效。
（3）A注冊會計師測試了截至2021年11月30日甲公司與計提借款利息相關的關鍵控制，結果滿意。A注冊會計師在期末審計時詢問了相關會計人員，了解到該控制在剩余期間得到一貫執行，且無異常，考慮到甲公司控制環境良好，且該控制不復雜，執行時不需要作出重大判斷，未再實施其他前推程序，據此認為該控制在2021年末仍然運行有效。
（4）甲公司財務經理每月將倉儲部門編制的產成品收發存明細表中的產成品出庫記錄與當月確認收入對應的產品信息進行核對，記錄核對情況，調查識別出的任何不符事項，并記錄差異調查和解決的過程及結果。A注冊會計師選取3個月的樣本項目，核對了產成品收發存明細表中的出庫記錄與當月確認收入對應的產品信息，結果相符，據此認為該項控制運行有效。
（5）應甲公司管理層的要求，A注冊會計師向其提供了內部控制審計的部分工作底稿，作為管理層對甲公司內部控制進行自我評價的基礎。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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李老師

2024-05-10 15:53:53 432人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

在第三小問中，A注冊會計師在期末審計時詢問了相關會計人員，了解到關鍵控制在剩余期間得到一貫執行，且無異常。這一做法被視為恰當，主要是基于幾個重要因素的綜合考慮。首先，A注冊會計師之前已經對該控制進行了測試，并得到了滿意的結果。其次，通過詢問，注冊會計師能夠了解控制在剩余期間的執行情況，這在一定程度上增強了之前測試結果的可靠性。此外，考慮到甲公司的控制環境良好，且該控制本身不復雜，執行時也不需要作出重大判斷，這些因素都降低了控制失效的風險。因此，在綜合考慮了上述因素后，僅通過詢問相關會計人員來確認控制在期末的有效性，可以被認為是恰當的。當然，詢問本身確實不足以提供充分、適當的審計證據，但在這個特定情境下，是期中測試+剩余期間詢問，并不是僅詢問，詢問作為其他審計程序的補充，是合理的。

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