如果新控制未運行足夠長的時間，應該怎么做

企業內部控制審計-控制測試的范圍企業內部控制審計-測試控制有效性的程序 2025-05-29 11:56:42

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2024年度財務報表和2024年末財務報告內部控制，采用整合審計方法執行審計。與內部控制審計相關的部分事項摘錄如下：
（1）甲公司設有集中化的信息系統處理所有分公司的費用審批流程。A注冊會計師在了解了信息系統中的審批流程后，選取了每個分公司各一筆交易實施了穿行測試，以評價相關控制的設計有效性，并確定控制是否得到執行，結果滿意。
（2）甲公司內部控制制度規定，部門經理審批本部門的付款申請，審核付款業務是否真實發生、付款金額是否準確，以及后附票據是否齊備，并在復核無誤后簽字認可。A注冊會計師核對了部門經理審批過的付款申請，以確認其是否已經簽字，結果滿意，據此認為該控制運行有效。
（3）甲公司對應收賬款壞賬準備的計提采用完全自動化的信息處理控制。因對信息技術一般控制實施測試的結果滿意，A注冊會計師通過實施與基準相比較的策略，確認該自動化信息處理控制在2024年度未發生變化，據此利用了上年度審計中獲取的有關該自動化信息處理控制運行有效的審計證據。
（4）甲公司銷售經理每周五查看已批準未發貨的銷售訂單匯總表，調查延遲發貨的原因進行登記，并予以相應處理。A注冊會計師從總體中選取了2個樣本進行檢查，結果滿意，據此認為該控制運行有效。
（5）自2024年12月1日，甲公司對與固定資產折舊計提相關的內部控制重大缺陷進行了整改，2024年12月20日整改完畢，A注冊會計師測試了新控制的運行有效性，結果滿意，據此認為內部控制在基準日不存在任何重大缺陷。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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AI智能答疑老師

2025-05-29 11:57:01 369人瀏覽

如果新控制未運行足夠長時間，注冊會計師應當認為內部控制在基準日存在重大缺陷。因為即使整改后的控制在測試時運行有效，但短暫的運行期間（例如題目中僅10天）無法充分證明其持續有效性。您需要關注控制是否在實際操作中穩定運行足夠長的時間（通常至少覆蓋一個完整的業務周期或足夠樣本量），否則無法支持基準日不存在重大缺陷的結論。此時應將該情況視為控制缺陷，并在審計報告中恰當反映。

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