為什么沒有違反獨立性？

2013-2015年擔任項目質量復核人已累計達到三年，不應該16-18年連續冷卻三年嗎？為什么16和17年可以擔任項目合伙人。

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡，A注冊會計師是甲公司2021年度財務報表審計的項目合伙人，審計報告日是2022年4月2日。在審計中遇到下列事項：

（1）XYZ公司的合伙人C與A注冊會計師同處一個分部，合伙人C的父親持有甲公司少量股票，截至2021年12月31日，這些股票市值為1500元，于當日全部對外出售。

（2）審計項目團隊成員D因工作較忙，授權理財顧問管理其股票賬戶。在D不知情的情況下，理財顧問通過該賬戶代其購買了少量甲公司股票。截至2021年12月31日，這些股票市值合計為500元。

（3）審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員實施背景調查，并就是否錄用形成書面意見。

（4）丁公司和甲公司均屬于丙公司的重要子公司。丁公司于2021年2月聘請XYZ公司為丁公司提供財務及人力資源信息系統的設計和實施服務，并由丁公司承擔管理層職責。丁公司和丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

（5）審計項目團隊成員E注冊會計師曾擔任甲公司的往來會計，2022年1月5日離職后加入ABC會計師事務所負責審計甲公司固定資產。

（6）A注冊會計師曾擔任甲公司2013年至2015年審計項目的項目質量復核人員，2016年至2017年擔任甲公司審計項目的項目合伙人，2018年至2020年進行輪換，進入冷卻期。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

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賀老師

2022-07-22 17:34:11 1832人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

相繼擔任多項關鍵審計合伙人的冷卻期

（1）擔任項目合伙人累計達到三年或以上，冷卻期應當為連續五年。例如，2011項目合伙人，2012重大咨詢人，2013項目合伙人，2014項目合伙人，2015重大咨詢人。

（2）擔任項目質量復核人員累計達到三年或以上，冷卻期應為連續三年；例如，2011-2013項目質量復核人， 2014-2015項目合伙人。【所以資料6是可以的，這個累積達到3年是5年內累積3年，也就是5年是個期間，從這5年內看】

（3）擔任項目合伙人和項目質量復核人員累計達到三年或以上，但累計擔任項目合伙人未達到三年，冷卻期應當為連續三年；例如，2011項目質量復核人，2012-2013項目合伙人，2014-2015項目咨詢人。

（4）擔任多項關鍵審計合伙人職責，并且不符合上述各項情況，冷卻期應當為連續二年。例如，2011項目質量復核人，2012項目合伙人，2013-2015項目咨詢人。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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