張敬富重難點專題班例1事項（5）為何不影響獨立性？

什么評估結果的完全不懂

審計業務對獨立性的要求 2020-10-11 23:14:24

問題來源：

專題演練

【例1·2019·簡答題】上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目組在甲公司2018年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人A注冊會計師曾負責審計甲公司2013年度至2015年度財務報表，之后調離甲公司審計項目組，擔任乙公司2016年度至2017年度財務報表審計項目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司。

（2）審計項目組成員B注冊會計師的父親在丙公司持有重大經濟利益。丙公司為甲公司不重要的聯營企業，不是ABC會計師事務所的審計客戶。

（3）審計項目組成員C曾擔任甲公司成本會計，2018年5月離職加入ABC會計師事務所，同年10月加入甲公司審計項目組，負責審計固定資產。

（4）甲公司聘請XYZ公司提供人力資源系統的設計和實施服務，該系統包括考勤管理和薪酬計算等功能。

（5）甲公司是丁公司的重要聯營企業。2018年8月，XYZ公司接受丁公司委托對其擬投資的標的公司進行評估，作為定價參考。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。

（6）甲公司研發的新型電動汽車于2018年12月上市。甲公司在ABC會計師事務所年會上為其員工舉辦了專場試駕活動，并宣布事務所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優惠價格購車。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則有關獨立性規定的情況，并簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊會計師不是甲公司2016年度及2017年度關鍵審計合伙人/2016年度及2017年度不計入甲公司關鍵審計合伙人五年連續任期
（2）	違反	甲公司對丙公司有重大影響，且項目組成員B的父親在丙公司持有重大經濟利益，因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響
（3）	違反	C在財務報表涵蓋的期間曾擔任甲公司的特定員工/財務人員，因自身利益、自我評價或密切關系對獨立性產生嚴重不利影響
（4）	違反	人力資源系統包括薪酬計算功能，生成的信息對甲公司會計記錄或財務報表影響重大/構成財務報告內部控制的重要組成部分，將因自我評價對獨立性產生嚴重不利影響
（5）	不違反	對丁公司投資標的的評估結果不會對甲公司財務報表產生影響/不構成實施審計程序的對象，不會對獨立性產生不利影響
（6）	違反	該試駕活動被視為ABC會計師事務所向其員工推銷甲公司產品/屬于禁止的商業關系，將因自身利益對獨立性產生嚴重不利影響