研發工作為何不影響財務報表編制？

（1）健康公司 2011 年度財務報表審計項目組成員包某為新加入華威事務所的注冊會計師，包某此前為健康公司人力資源部的員工。包某的妻子為健康公司下屬戊公司的研發工作人員。

不對獨立性產生影響。包某和其妻子只是負責人力資源工作和研發工作，不對健康公司財務狀況、經營成果和現金流量產生重大影響。

請問為什么研發工作不影響財務？

內部審計服務 2022-12-25 16:02:39

問題來源：

【考點】為審計客戶提供非鑒證服務

七、內部審計服務

（一）概念：

內部審計的目標和工作范圍因被審計單位的規模、組織結構、治理層和管理層需求的不同而存在很大差異。

（二）學習思路

可能因自我評價→對獨立性產生不利影響

進行識別時要考慮以下幾點：

（1）是否承擔管理層職責？

（2）是否是公眾利益實體？

（三）結論匯總如下（分三類）（★★應用）

類別	說明	防范措施
禁止的情形	1.普通客戶+承擔管理層職責——禁止提供：如果會計師事務所人員在為審計客戶提供內部審計服務時承擔管理層職責，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所人員在向審計客戶提供內部審計服務時不得承擔管理層職責。 2.公眾利益實體——禁止提供三方面服務：在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內部審計服務:（★★應用）* （1）財務報告內部控制的組成部分; （2）財務會計系統; （3）單獨或累積起來對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。	無措施
允許提供的情形	為避免承擔管理層職責，只有在同時滿足下列條件時，會計師事務所才能為審計客戶提供內部審計服務（5條）： 1.審計客戶委派合適的、具有勝任能力的員工（最好是高級管理人員)，始終負責內部審計活動，并承擔設計、執行、監督和維護內部控制的責任; 2.客戶治理層或管理層復核、評估并批準內部審計服務的工作范圍、風險和頻率; 3.客戶管理層評價內部審計服務的適當性，以及執行內部審計發現的事項; 4.客戶管理層評價并確定應當實施內部審計服務提出的建議，并對實施過程進行管理; 5.客戶管理層向治理層報告注冊會計師在內部審計服務中發現的重大問題和提出的建議。	——
可能存在不利影響的情形	可能存在不利影響（CPA提供內審，CPA評價內審——自我評價）（★應用）如果會計師事務所向審計客戶提供內部審計服務，并且在審計中利用該服務的結果，可能導致審計項目團隊不能恰當評價內部審計工作，或不會運用與會計師事務所以外的人員執行內部審計工作時相同水平的職業懷疑，這可能因自我評價對獨立性產生不利影響。	由審計項日團隊以外的專業人員提供該內部審計服務，可能能夠應對因自我評價產生的不利影響