財務報表對外公布后12個月與不擔任職位12個月如何區分？

內部審計服務與審計客戶長期存在業務關系 2023-08-15 18:31:17

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目團隊在甲公司2022年度財務報表審計中遇到下列事項：
（1）甲公司因缺乏人手，向ABC會計師事務所借調一名審計助理協助甲公司履行納稅申報義務，管理層對納稅申報表承擔責任，借調時間為一個月。
（2）甲公司與客戶發生重大訴訟糾紛，因該糾紛對甲公司財務報表具有重大影響，甲公司聘請項目合伙人A注冊會計師擔任辯護人。
（3）其他關鍵審計合伙人B注冊會計師曾擔任甲公司2016年度至2019年度項目質量復核合伙人。2020年至2021年未參與甲公司審計項目。
（4）XYZ公司合伙人C受聘兼任甲公司子公司乙公司的戰略管理部部長。
（5）丙公司是甲公司的重要子公司，XYZ公司代丙公司內部審計部門實施內部控制評價。
（6）D注冊會計師為ABC會計師事務所的管理合伙人，于2022年5月1日退休。D注冊會計師于2023年1月1日受聘擔任甲公司獨立董事。
要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業道德守則（2020年修訂）有關獨立性規定的情況（不考慮過渡期安排）或職業道德基本原則的情況，并簡要說明理由。