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第九章章節練習簡答2解答分析

（1）存在不當之處，還應當檢查2021年1月3日實際收到該筆款項的銀行單據（2）存在不當之處，應當調整收入以及應收賬款，根據情況確認在2021年度。
（3）存在不當之處，還應當考慮是否存在舞弊風險
（4）存在不當之處，還應當與被函證者取得聯系核實信息內容以及來源
（5）存在不當之處，還應當檢查客戶簽收單

對應收賬款實施函證程序 2021-05-25 15:46:48

問題來源：

ABC會計師事務所承接甲公司2020年度財務報表審計業務。A注冊會計師（項目合伙人）選取5個應收賬款明細賬戶，對截至2020年12月31日的余額實施積極式函證，并根據回函結果編制了應收賬款函證結果匯總表。有關內容摘錄如下（金額單位：萬元）：

客戶名稱	賬面金額	回函金額	差異金額	回函方式	審計說明
乙公司	761	500	261	原件	（1）
丙公司	654	0	654	原件	（2）
丁公司	900	900	0	原件	（3）
戊公司	761	761	0	電子郵件	（4）
戌公司	500	未回函	不適用	未回函	（5）
審計說明：（1）回函直接寄回本所。經詢問甲公司財務經理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2020年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆261萬元的貨款。甲公司于2021年1月3日實際收到該筆款項，并記入2021年應收賬款明細賬中。該回函差異不構成錯報，無需實施進一步的審計程序。（2）回函直接寄回本所?；睾@示該差異是由甲公司發貨錯誤造成，財務經理解釋，已于2021年1月10日重新安排發貨。A注冊會計師檢查了2021年1月10日的發貨憑證認為處理得當，無需實施進一步的審計程序。（3）回函直接寄回本所?；睾痤~沒有差異，但回函郵戳顯示發函地址與被詢證方不在同一城市。財務經理解釋，這是由于被詢證方財務人員在出差途中處理回復的詢證函所致。A注冊會計師認為解釋合理，無需實施進一步的審計程序。（4）回函由戊公司通過電子郵件發送至本所。雖然注冊會計師對電子回函的可靠性存在疑慮，但因為回函沒有差異，沒有實施進一步的審計程序。（5）未收到回函。執行替代測試程序：檢查相關的銷售合同、銷售單和銷售發票并確認這些文件中的記錄是一致的。結果沒有發現異常，無需實施進一步的審計程序。