問題來源：
ABC會計師事務所承接甲公司2020年度財務報表審計業務。A注冊會計師（項目合伙人）選取5個應收賬款明細賬戶，對截至2020年12月31日的余額實施積極式函證，并根據回函結果編制了應收賬款函證結果匯總表。有關內容摘錄如下（金額單位：萬元）：
|
客戶名稱 |
賬面金額 |
回函金額 |
差異金額 |
回函方式 |
審計說明 |
|
乙公司 |
761 |
500 |
261 |
原件 |
（1） |
|
丙公司 |
654 |
0 |
654 |
原件 |
（2） |
|
丁公司 |
900 |
900 |
0 |
原件 |
（3） |
|
戊公司 |
761 |
761 |
0 |
電子郵件 |
（4） |
|
戌公司 |
500 |
未回函 |
不適用 |
未回函 |
（5） |
|
審計說明： （1）回函直接寄回本所。經詢問甲公司財務經理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2020年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆261萬元的貨款。甲公司于2021年1月3日實際收到該筆款項，并記入2021年應收賬款明細賬中。該回函差異不構成錯報，無需實施進一步的審計程序。 （2）回函直接寄回本所。回函顯示該差異是由甲公司發貨錯誤造成，財務經理解釋，已于2021年1月10日重新安排發貨。A注冊會計師檢查了2021年1月10日的發貨憑證認為處理得當，無需實施進一步的審計程序。 （3）回函直接寄回本所。回函金額沒有差異，但回函郵戳顯示發函地址與被詢證方不在同一城市。財務經理解釋，這是由于被詢證方財務人員在出差途中處理回復的詢證函所致。A注冊會計師認為解釋合理，無需實施進一步的審計程序。 （4）回函由戊公司通過電子郵件發送至本所。雖然注冊會計師對電子回函的可靠性存在疑慮，但因為回函沒有差異，沒有實施進一步的審計程序。 （5）未收到回函。執行替代測試程序：檢查相關的銷售合同、銷售單和銷售發票并確認這些文件中的記錄是一致的。結果沒有發現異常，無需實施進一步的審計程序。 |
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要求：針對上述審計說明第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結論是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。
田老師
2021-05-14 15:29:08 4501人瀏覽
勤奮可愛的學員，你好：
客戶簽收單也是可以的，但是題里沒有涉及，這里主要是為了檢查確認客戶簽收了商品，所以著重強調要有發運憑證，經簽字的發運憑證可以作為企業確認收入的關鍵依據。
希望老師的解答能夠對您所有幫助~祝您輕松過關，加油！
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