輕一302頁例題二：未收到回函的替代程序怎么做？
老師，是不是函證沒收到回函做替代程序，正常需要外部憑證和內(nèi)部憑證都要有？這道題只有內(nèi)部證據(jù)，沒有外部證據(jù)，那么，我要收集哪些外部證據(jù)啊？
問題來源：
ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（4）因未收到應(yīng)收丙公司款項的詢證函回函，A注冊會計師將檢查期后收款作為替代審計程序，查看了應(yīng)收丙公司款項明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。
要求：
針對上述第（4）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2018年網(wǎng)絡(luò)回憶版）
田老師
2021-04-27 07:33:35 2607人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
是的，不僅是這里函證，只要是獲取證據(jù)就不能只看內(nèi)部證據(jù)，不能只憑被審計單位一面之詞進(jìn)行審計。
本題中可以從銀行獲取收款憑證，看銀行存款對賬單等，來查看是否已經(jīng)收款。
作答是主要是參考我們教材這里的表述：
對未回函項目實施替代程序。如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，例如，在考慮實施收入截止測試等審計程序所獲取審計證據(jù)的基礎(chǔ)上：
檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，值得注意的是，注冊會計師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)；
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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