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跟函方式回函的審計(jì)程序有哪些？

觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函，看了其他老師的解答，我仍然沒明白為什么可以不觀察，跟函方式不觀察不是沒有對(duì)函證的全過(guò)程保持控制嗎

評(píng)價(jià)函證的可靠性 2023-07-18 22:09:16

問題來(lái)源：

下列有關(guān)回函可靠性的說(shuō)法中，正確的有（　　）。

A、通過(guò)快遞郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致，必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以親自前往被詢證者進(jìn)行核實(shí)

B、通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以觀察處理詢證函的人員是否在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中核對(duì)函證信息

C、以電子形式收到的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函

D、對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施替代的審計(jì)程序

正確答案：A,B

答案分析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：以電子形式收到的回函，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí)，可以與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來(lái)源及內(nèi)容，例如，當(dāng)被詢證者通過(guò)電子郵件回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)電話聯(lián)系被詢證者，確定被詢證者是否發(fā)送了回函。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供回函原件。并非是“應(yīng)當(dāng)”電話聯(lián)系被詢證者。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：在收到對(duì)詢證函口頭回復(fù)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供直接書面回復(fù)。如果仍未收到書面回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過(guò)實(shí)施替代程序，尋找其他審計(jì)證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息。

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景老師

2023-07-19 16:10:16 1117人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下審計(jì)程序：

（1）了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員；

（2）確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限，如索要名片、觀察員工卡或姓名牌等；

（3）觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函，例如，該人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)信息。

跟函的時(shí)候要保持控制，您應(yīng)該疑惑的是選項(xiàng)B為什么說(shuō)的是可以，而不是應(yīng)當(dāng)，因?yàn)闇?zhǔn)則這里的要求是可以，可實(shí)施的程序是三個(gè)，因?yàn)橛械臅r(shí)候觀察不到的，不是說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師想觀察就觀察，比如有些銀行，人家可能拿到單獨(dú)的地方處理，您可能觀察不到。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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